Сахарная пудра ставка ндс год. Какой ставкой НДС облагаются товары и услуги? Документы для получения сниженной ставки

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается государством с той части стоимости товаров, услуг или работ, которая превышает их себестоимость.

Предприятие, которое реализует товар, начисляет НДС на сумму выручки и продает его по цене, складывающейся из себестоимости, выручки и НДС. Именно поэтому иногда налог называют косвенным , ведь оплачивает его покупатель.

Все вопросы, связанные с НДС, регулируются в главе 21 НК РФ .

Уплачивать налог в бюджет обязаны организации и индивидуальные предприниматели. Действуют исключения , согласно которым от его начисления освобождены:

1. Фирмы и ИП, которые используют особые режимы налогообложения – ЕНВД, упрощенный.
2. Плательщики, общая выручка которых за три месяца, предшествующих периоду сдачи отчетности, не вышла за пределы 2 млн. рублей.
3. Некоторые специальные категории организаций (участники проектов «Сколково»).

Какие операции не облагаются

Заплатить налог необходимо со следующих операций и объектов :

1. Продажа товаров, работ и услуг плательщиками (а также передача в дар, безвозмездное оказание услуг, выполнение работ).
2. Полученные авансы за еще не отгруженные товары, не оказанные услуги, не выполненные работы.
3. Импорт товаров на территорию РФ.
4. Передача для собственных нужд плательщика товаров, выполнение в собственных целях строительно-монтажных работ.

Не нужно уплачивать налог со следующих объектов и операций :

1. Когда основные средства и другие активы передаются некоммерческой организации, при этом они будут использоваться не в целях получения коммерческой прибыли, формирования уставного капитала.
2. Приватизация и реализация государственного имущества на территории РФ.
3. Услуги, работы, оказываемые государственным учреждением в рамках его основной деятельности, предусмотренные законом.
4. Продажа имущества организации, признанной банкротом, для погашения ее долгов.
5. Передача государству зданий и сооружений, имеющих социальное, культурное назначение, предназначенных для проживания людей, а также объектов инфраструктуры.
6. Продажа участков земли.

Ставки в 2019 году

Порядок расчета и уплаты налога

Чтобы рассчитать сумму, которую нужно будет перечислить государству, определяется налоговая база . При реализации товаров за нее принимают сумму выручки. Если предприятие продает товары, облагающиеся по разным ставкам, то по каждому виду базу рассчитывают отдельно.

Для отданных безвозмездно объектов базой считается их рыночная оценка на момент передачи (следует сохранить документы, ее подтверждающие – отчет оценщика или распечатки прейскурантов, предложений с указанными датами).

В случае получения аванса со всей его суммы необходимо будет рассчитать налог. Формула расчета суммы налога для уплаты в бюджет:

налоговая база * ставка налога = сумма налога — налоговые вычеты = сумма, которую нужно уплатить в бюджет

Как видно из формулы, сумма налога может быть уменьшена за счет вычетов, состоящих из:

1. Сумм НДС, присутствующих в стоимости приобретенных товаров (если есть необходимые документы – счет-фактура или единый документ, предоставляемый при отгрузке).
2. НДС, рассчитанный с сумм выданных командировочных, представительских расходов.
3. НДС, рассчитанный из частичных выплат в счет будущих поставок.
4. В других случаях предусмотренных законодательством.

Если сумма вычетов больше чем та, которую нужно заплатить, организация может обратиться за возмещением в ИФНС . Для этого нужно отправить запрос и указать реквизиты, по которым нужно перечислить деньги. Нужно быть готовым к тому, что отчет с возмещением налоговая будет проверять особенно тщательно.

Сумму налога, которая останется к уплате после вычетов, необходимо разделить на три равных части, каждую из которых перечисляют в течение трех месяцев, следующих после отчетного квартала, но не позднее 25 числа (если это выходной или праздник, то – в первый после него рабочий день).

Сдача деклараций

Отчеты предоставляют за каждый квартал, в сроках их сдачи изменений пока не предвидится – это 25 число каждого месяц а , следующего за отчетным периодом. Декларацию необходимо отправить до:

• 25 января;
• 25 апреля;
• 25 июля;
• 25 октября.

Вместе с декларацией отправляются сведения из книги продаж и книги покупок, в которых раскрывается информация о контрагентах, суммах операции в целом и налога в частности.

Изменений по сравнению с 2017 годом в порядке оформления и заполнения сведений нет. При необходимости исправить данные как в самом отчете, так и в прилагаемых сведениях о счетах-фактурах, сдается декларация с уточнением (вся декларация предоставляется заново, а не только та часть, в которую внесены изменения).

Если ИФНС потребует объяснить какую-либо информацию, содержащуюся в отчете, то предоставить эти сведения также можно только в электронном виде (раньше можно было на бумаге). В ближайшее время должна быть разработана специальная форма для документа с пояснениями.

Несоблюдение сроков, как и прежде, грозит штрафами, блокировками на расчетных счетах компании, поэтому не стоит оставлять все на последний день. Подготовить документы следует заранее, а лучше следить за наличием всех необходимых сведений в течение квартала.

Повышение НДС с 18% до 20% — ниже на видео.

НДС на продукты питания рассчитывают налогоплательщики, деятельность которых связана с общественным питанием или розничной/оптовой торговлей. От чего зависит размер ставки налога? Когда применять ставку 10%, а когда 20%? Кто вправе применять нулевую ставку налога? Кто освобожден от уплаты НДС? Ответы на эти вопросы рассмотрим в материале далее.

НДС на продукты питания по ставке 10%

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, по ставке 10% необходимо облагать продовольственные товары, входящие в определенный перечень. При этом для обоснования данной ставки нужно, чтобы наименование продукта было отражено в общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) — для отечественных товаров, или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — для импортных (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167). Данные коды утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Для обоснования ставки 10% необходимо иметь документ, который будет удостоверять соответствие продукции требованиям технических регламентов — сертификат соответствия или декларацию соответствия (письмо ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@, постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011). Правда, существует судебная практика, которая говорит о возможности неподтверждения применения данной ставки документально (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).

Налоговая база и сумма налога, исчисленная по ставке 10%, будут отражены в строке 020 (графах 3 и 5 соответственно) декларации по НДС (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

НДС на продукты питания по ставке 20%

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, по всем остальным продуктам питания (не указанным в пункте 2 указанной статьи) будет применяться ставка 20%. Она же применяется и в случае, если налогоплательщик не сможет обосновать применение ставки 10%.

При заполнении декларации по НДС суммы, полученные от реализации продуктов питания, облагаемых по ставке 20%, и сам НДС будут включены в раздел 3 (строка 010, графы 3 и 5 соответственно).

Освобождение от уплаты НДС

НК РФ также предусматривает освобождение от уплаты НДС в случае, если продукты питания произведены или реализуются в столовых образовательных и медицинских учреждений. Данная норма отражена в пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом для обоснования возможности применения льготы налогоплательщику нужно будет представить подтверждающие документы, например, лицензии на оказание медицинских или образовательных услуг (письмо Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906).

Стоимость продуктов питания, освобожденная от начисления НДС, будет отражена по коду 1010232 раздела 7 декларации по НДС.

В случае нахождения налогоплательщика на специальном режиме НДС с реализации продуктов питания уплачивать также не придется. Применяя УСН, налогоплательщик не уплачивает НДС в силу положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ, за исключением случаев, когда продукты питания ввозятся на территорию РФ или «упрощенец» выполняет функции агента.

Если налогоплательщик работает на ЕНВД, то он, руководствуясь п. 4 ст. 346.26 НК РФ, использует право на освобождение от НДС при выполнении условий пп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 помимо общеустановленных условий применения данного спецрежима.

Применение ставки 0%

При реализации продуктов питания за пределы РФ продавец применяет ставку 0%, согласно п. 1 ст. 164 НК РФ. Для обоснования данной ставки налогоплательщику необходимо представить в течение 180 дней с момента проставления отметки таможенных органов следующие документы:

• копии договоров с контрагентами;
• копии товаросопроводительных/транспортных документов;
• копию таможенной декларации.

Взамен копий товаросопроводительных/транспортных документов и таможенных деклараций допускается представление их реестров, в т. ч. в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»).

При этом в декларации по НДС необходимо заполнить раздел 4.

Если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 20 или 10% и представить декларацию с заполненным разделом 6.

Итоги

Налогоплательщик, который занимается производством и реализацией продуктов питания, может применять все разнообразие ставок, предусмотренных НК РФ, а также освобождение от уплаты налога. Выбор конкретной ставки или льготы определяется как спецификой деятельности налогоплательщика, так и видом реализуемой продукции. Но для того чтобы воспользоваться пониженными ставками либо правом освобождения от НДС, налогоплательщику нужно быть готовым подтвердить права на данные действия документально.

Данная схема налогообложения определенных товаров по ставке 10% действует на территории РФ, а еще в странах ближнего зарубежья, таких, как Белоруссия, Эстония, Латвия, Литва и Болгария. НДС — косвенный способ собирания денег государством. Налоги, уплачиваемые отечественными предприятиями, создающими дополнительную стоимость, иначе говоря, продающими объект или услугу с торговой наценкой.

Фискальный сбор вычисляется путем вычитания из продажной цены покупной стоимости или из разницы между выручкой от продажи товара или услуги и суммой денег, затраченных на покупку материалов, сырья, товаров у сторонней компании, работающей на территории нашей страны. НДС относится к косвенным налогам. Интересно, что самые высокие налоги на добавочную стоимость далеко не в нашей стране, а например, первое место занимает Венгрия (27%), а второе делят Норвегия, Дания, Швеция и Хорватия (25%).

Налоговые ставки

*Из пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ вытекает, что нулевая ставка налога при реализации драгоценных металлов может применяться только определенной категорией налогоплательщиков, а именно:

• налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов;
• налогоплательщиками, осуществляющими их производство из лома и отходов.

Напоминаем, что в соответствии со ст. 4 Закона N 41-ФЗ добыча драгоценных металлов может осуществляться исключительно организациями, имеющими соответствующие лицензии.

На сегодняшний момент в РФ применяется три типа ставок НДС. Как правило, для транзакций, связанных с продажей на территории страны, предпринимателям выгоднее использовать льготную ставку НДС 10%. В НК РФ прописан облагаемый перечень продуктов по ставке НДС 10%.

В перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, включены следующие объекты:

• Медикаменты, обозначенные в реестре, имеющиеся удостоверение и зачисленные в список, узаконенный распорядительным документом от 15.09.2008 № 688. К медикаментам, изготовленным фармацевтической организацией и не подлежащим регистрации, применение уменьшенной шкалы законно при наличии рецептурного бланка на него или требования медицинского учреждения. Ставка НДС 10% перечню товаров 2018 разрешено применять при реализации импортируемых в страну медикаментов, предназначенных для разовых клинических исследований (см. ).
• Медикаменты для лечения животных, включенные в список, узаконенный распорядительным документом российского правительства от 15.09.2008 № 688.
• Изделия медицинского назначения, по которым в налоговую структуру предъявляется либо регистрационный бланк на изделие, выданное в соответствии с регламентирующим документом Евразийского экономического союза или в соответствии с действующим ранее законодательством страны.

Налоговый агент не имеет право использовать ставку НДС 10 процентов для перечня товаров 2018 года, не имеющих удостоверения на медикаменты и изделия медицинского характера.

Практическое применение шкалы 10%

Российское фискальное законодательство, как обычно, наполнено многочисленными законодательными источниками, на которые имеет право и должен ссылаться агент при подтверждении того или иного фискального тарифа при сдаче отчетности в налоговую инспекцию. Попытаемся разобраться в многочисленных источниках и изложить их доступно ниже.

В нашей стране было издано несколько законодательных актов, касающихся применения кодов товаров, облагаемых фискальным сбором на добавленную стоимость по льготному тарифу:

• Документ № 908 от 31.12.2004 утвердило виды продовольственных и детских товаров.
• Документ № 688 от 15.09.2008 утвердило виды товаров лечебного назначения.
• Документ № 41 от 23.01.2003 утвердило виды периодических печатных и книжных изданий.

Далее документом № 341 был уточнен перечень кодов хозяйственных объектов. Уточнен он был исходя из общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014), включаемой в льготное налогообложение.

С начала 2017 года коды хозяйственных товаров в списке указаны по ОК 034-2014. Сегодня для использования льготного тарифа используются шифры из ОК 034-2014, хотя правительство еще не утвердило новый перечень для приведенных товаров и услуг и соответствующих кодов к ним. До его окончательного принятия для прозрачности и понимания налоговым агентам даны следующие разъяснения:

• Перечень объектов, реализация которых подлежит специальному регулированию, прописанному в п. 2.1 статьи 164 НК РФ.
• Коды типов продукции исходя из общепринятого российского классификатора продукции, номенклатурой товаров по внешнеэкономической работе определяются законодательной властью РФ.
• Реализация объектов, прописанных в п. 2.1 статьи 164 НК РФ и в перечне N 908, специальное регулирование по НДС производится по льготному тарифу.

После официального издания специализированного справочника ОК 034-2014 общепринятое название «Общероссийский классификатор продукции», прописанное в п. 2 статьи 164 НК РФ, изменено на «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности. Список хозяйственных товаров при этом не изменился. Для определения продукции по ОКПД2 сотрудники налоговой инспекции рекомендуют пользоваться подсказками для перехода между ОКП, ОКПД2, размещенными на портале Минэкономразвития РФ.

Для использования льготного тарифа 10% хватает того, чтобы продаваемый объект подходил под шифр, определенный российским правительством, со ссылкой на один из документов:

• Классификатор объектов.
• Номенклатура товаров внешнеэкономического оборота.

Подтверждение льготного регулирования

У многих плательщиков сборов часто возникает вопрос, как подтвердить ставку НДС 10%? Крайне необходимо для всех агентов во время и без ошибок отчитаться перед своей инспекцией. Итак, если агент по уплате налогов применяет льготное регулирование, то он обязан приложить к отчетным документам подтверждение ставки 10% по НДС на детские товары и другие реализуемые объекты. Иными словами, он должен документально доказать фактическую реализацию облагаемых в силу правил законодательства со ставкой НДС 10% товаров. Как это произвести? Подтвердить законность использования агентами по уплате сборов 10% налоговой ставки НДС можно, отправив в инспекцию документ о соответствии, вмещающую в себя информацию об объекте соответствия, дающую возможность найти соответствие нужному шифру ОКП.

Как известно, сегодня Россия применяет три налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость: ставка НДС 0 процентов, ставка НДС 10 процентов, а также ставка НДС 18 процентов.

Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, для предприятий, которые занимаются реализацией или экспортом товаров (работ, услуг) в сфере транспортных услуг, судостроительства, космической деятельности, международных перевозок предусмотрена налоговая ставка 0 процентов.

Десятипроцентная ставка является пониженной. При помощи ставки НДС 10 процентов государство стимулирует развитие определенных видов деятельности.

Применение ставки 18 процентов показано, если деятельность субъекта предпринимательства не входит в перечень операций, что облагаются по ставке 0 процентов и 10 процентов.

Исходя из п. 2 ст. 164 НК РФ, уплата НДС по ставке 10 процентов устанавливается при продаже продуктов питания, детских товаров, печатной продукции, товаров, связанных с медициной.

Случаи налогообложения ставкой НДС 10 процентов

1. Реализация продовольственных товаров, что предусмотрено в подпунктами 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Перечень данных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 и включает в себя:

С 01.01.2013 перечень продуктов питания, что подлежит обложению по НДС по десятипроцентной ставке, пополнился. К нему добавились жиры (кондитерские, кулинарные, пекарскими, заменители молочного жира), заменители (улучшители) масла-какао, топленые смеси, спреды (Федеральный закон от 29.11.2012 №206-ФЗ).

Данный перечень продуктов питания содержит примечание, в котором разъясняется, что принадлежность тех или иных продуктов отечественного производства к облагаемым по десятипроцентной ставке подтверждается, если коды их сертификата соответствуют Общероссийскому классификатору продукции.

Во избежание налоговых споров, предприятию, что занимается реализацией продуктов питания необходимо обзавестись сертификатами соответствия, особенно для подлежащих обязательной сертификации товаров.Перечень этих товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 1.12.2009 г. № 982.

Что касается импортных товаров, которые реализовываются на территории России и при этом облагаются ставкой НДС 10 процентов, то они систематизируются в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. В решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 г. № 54 для таких товаров утверждены коды.

2. Реализации детских товаров:

• изделия из трикотажа для младенцев и детей от ясельной до старшей школьной возрастной группы (бельё, чулочно-носочные изделия, верхние изделия из трикотажа, трикотажные головные уборы, шарфы, перчатки);
• изделия швейной промышленности, в том числе те, что изготовлены из натурального кролика или овчины, верхняя одежда (включая костюмную и плательную группы), белье, одежда, головные уборы. Исключение – изделия из натуральных кожи и меха, кроме товаров из овчины и кролика;
• обувь (помимо спортивной);
• детские кроватки;
• детские матрацы;
• коляски;
• игрушки;
• подгузники;
• школьные принадлежности (тетради и дневники школьные, пеналы, альбомы и тетради для рисования, счетные палочки, счеты школьные, папки для тетрадей, альбомы для черчения, обложки для дневников, тетрадей и учебников, кассы букв и цифр, пластилин).

Конкретный перечень детских товаров, облагаемых десятипроцентной ставкой представлен в подпункте 2 п. 2 ст. 164 НК РФ

3. Реализация книжной продукции, связанной непосредственно с образованием, культурой и наукой (помимо эротической), а также печатной периодики (кроме изданий, что несут рекламный или эротический характер). Периодическим печатным изданием является журнал, газета, альманах, бюллетень, либо другое издание, что имеет текущий номер, постоянное название и выходит в продажу не реже раза в год. Периодическим печатным изданием рекламного характера считается печатное издание, в котором реклама превышает объем 40 % информации одного номера данного издания.

4. Реализация медицинских товаров как отечественного или иностранного производства:

• лекарственных препаратов (включая средства, что предназначены для клинических исследований медикаментов, фармацевтические субстанции, медикаменты, приготовленные аптечными предприятиями).

Для применения ставки НДС 10 процентов обязательным является наличие у предприятия регистрационного удостоверения на конкретное наименование медикамента. Если лекарственный препарат изготовлен непосредственно аптечным предприятием, то он не подлежит регистрации. В таком случае для применения десятипроцентной ставки НДС необходимо наличие рецепта на лекарственный препарат или требования медицинского учреждения.

Перечень этих товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688.

• изделий медицинского назначения (латексные изделия, рентгеновские фотопленки, предметы ухода за больными, бумага медицинского и санитарно-гигиенического назначения, гипс, хирургические нити, стоматологические, хирургические, перевязочные материалы, бандажи, медицинская тара, ампулы и пр.).

Обязательным условием для применения десятипроцентной ставки является наличие регистрационного удостоверения на товар, что имеет медицинское назначение.

В случае отсутствия (а также окончания срока действия или незавершенной процедуры перерегистрации) регистрационного удостоверения на лекарственные средства и изделий, что предназначены для медицинского использования, применение налоговой ставки 10 процентов невозможно, согласно письма Минфина России от 12.07.2013 №03-07-07/27209, от 29.06.2012 №03-07-07/61, от 10.02.2013 №03-07-07/19, от 15.11.2011 №03-07-11/309, от 07.10.2011 №03-07-07/55, от 05.10.2011 №03-07-07/53.

5. В соответствии с подпунктом 5 п. 2 ст. 164 НК РФ применение десятипроцентной ставки НДС предусмотрено при продаже племенного крупного рогатого скота или племенных овец, свиней, коз, лошадей, племенного яйца. А также спермы (что получена от племенных быков, баранов, свиней, козлов и жеребцов) и эмбрионов (что получены от племенного крупного рогатого скота, или других племенных животных — лошадей, свиней, овец, коз).

Для данной группы ставка будет применяться с первого января 2013 года до тридцать первого декабря 2017 г.

6. Ставка НДС 10 процентов будет применена до первого января 2018 года при операциях по реализации услуг в сфере передачи племенной птицы и племенного скота в пользование (или во владение) по договору финансовой аренды с правом выкупа.

В наступившем 2017 году стали действительными важные изменения в нормах российского налогового законодательства, включая новшества в НДС и КБК. Данная статья подробно рассмотрит все нововведения и их практическое значение.

Изменения в структуре декларирования НДС и условиях внесения данных

1. Сто двадцать пятая строка в третьем разделе - вычеты компаний по капитальному строительству.
2. Восьмой раздел - безлимитное внесение покупателями номеров всего объема таможенных деклараций по счету-фактуре. Лимит на 1000 знаков снят.
3. Появившаяся строка под номером тридцать пять в девятом разделе - внесение номеров таможенных деклараций организациями ОЭЗ Калининградской области.

Декларация НДС у оплачивающих состоит, по меньшей мере, из листа с данными о подателе декларации и раздела 1, касающегося суммы уплачиваемого (возмещаемого) НДС. Оформлению подлежат и разделы, по которым организации есть что указать. Пример: разделы четвёртый и шестой - операции НДС 0%; седьмой раздел - необлагаемые налогом операции; восьмой с девятым разделы - книги закупок и продаж.

Ввод информации в документ требует обязательного использования книг продаж и покупок, регистров бухгалтерского и налогового учета, журналов учета полученных и выведенных счетов-фактур (в тех случаях, когда подобные журналы обязательны). С этого года Правила заполнения декларации по НДС содержат указание на это.

Подача электронных пояснений к декларации по НДС

Сейчас обязательной стала подача электронного прояснения к декларации по НДС. Прежде бухгалтером мог быть выбран бумажный вариант оформления для сдачи в ФНС. С января 2017 пояснения подаются лишь в электронном файле через специального оператора. Данная норма закреплена п. 3 ст. 88 НК РФ.

Для такой вот обновлённой отправки электронного пояснения по запросу ФНС при камеральных проверках выделяется до пяти дней. Пояснения, поданные в распечатанном виде, представленными не считаются. За непредставление пояснений согласно правилам первая штрафная выплата составит 5 тысяч российских рублей. Дополнительное непредоставление пояснения будет стоить 20 тысяч российских рублей.

Поручительства и гарантии не подлежат начислению НДС

Компании освобождены от начисления НДС за выданные поручительства или гарантии. Это нововведение отражено в подп. 15.3 п. 3 статьи сто сорок девятой НК РФ. Раньше НДС не начислялся лишь на выдаваемые банками гарантии. Причиной отмены стали многочисленные судебные тяжбы, успешно оспаривавшие необходимость рядовым организациям начислять НДС за выданные поручительства и гарантии.

Взимание НДС с платных интернет-услуг зарубежных компаний

С первого января начал действовать Закон № 224 ФЗ, регулирующий процедуру начисления НДС на услуги зарубежных фирм, предоставляемые ими гражданам РФ через Интернет и прочие информационные и телекоммуникационные каналы. К подлежащим налогообложению услугам относятся доступ к заархивированным массивам информации, реклама, доменные имена, хостинг и администрирование сайтов. В Налоговом Кодексе прописана норма, требующая взимать НДС при реализации электронных книг, изображений, аудиовизуальных файлов, компьютерных программ и игр, включая предоставление платного доступа к ним в сети Интернет, если таковые были куплены гражданами РФ. До этого электронные услуги иностранных резидентов НДС не облагались.

Иностранная компания должна направить заявление на регистрацию в ФНС в тридцатидневный срок с начала предоставления ею российским гражданам вышеуказанных услуг. Декларации и прочие документы иностранные компании обязаны подавать в личном кабинете плательщика налогов, зарегистрированном на сайте налоговой.

Территорией предоставления интернет-услуг становится Российская Федерация, когда банк, банковский счет оплаты услуги, оператор электронных средств, проводивший перевод средств за услугу, сетевой адрес или телефонный код покупателя услуги имеют регистрацию в РФ.

Ставка НДС в 2017 году

Основная ставка НДС составляет 18%. Социально значимые товары облагаются 10% и 0% НДС (согласно сто шестьдесят четвёртой статье НК РФ). От начисления НДС свободны такие услуги: образовательных учреждений, банков, ритуальных бюро, религиозных организаций, пассажирские перевозки.

С 2017 года увеличивается число плательщиков НДС по 10 % ставке. Компании-продавцы периодических изданий проплачивают 10% налог. Исключение составляют рекламные издания, на страницах которых количество рекламы превышает 45 % содержания издания (ФЗ от 30.11.2016 № 408-ФЗ). Раньше рекламная норма составляла 40%.

Пассажирские перевозки и перевозки багажа на дальние расстояния железными дорогами РФ с 2017 года попадают под 0% НДС (подп. 9.3 п. 1 статьи сто шестьдесят четвёртой, п. 5.3 статьи сто шестьдесят пятой НК РФ). До 2017 ставка налога по подобным перевозкам составляла 10 %. Перевозчик вправе утвердить нулевую ставку, предоставив в ФНС списочек надлежащих документов. В нём указываются: номера перевозочных накладных; пункты отправки и назначения; даты предоставления и стоимость услуг.

Теперь, получив региональное или областное субсидирование, следует проплатить НДС, ранее поставленный компанией к вычету. НДС требует восстановления, если фирма взяла себе субсидирование из госбюджета (подп. шестой пункта третьего ст. 170 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). Прежде налог восстанавливался компаниями в ходе возмещения федеральным бюджетом затрат на закупку работ, необходимых материальных предметов, услуг.

Фирмы и ИП, зарегистрированные в России, покупающие электронные услуги у заграничных корпораций или выполняющие роль посредника во взаиморасчетах российских граждан с заграничными продавцами интернет-услуг, становятся агентами-налоговиками. Поэтому обязаны насчитывать НДС - ст. 174.1, п. 1 ст. 148, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 244 ФЗ. Российский заказчик услуги удерживает с любой оплаты НДС по ставке 18/118.

К списку контролируемых сделок с начала нового года не относятся беспроцентные займы и гарантии, предоставляемые российским фирмам (подп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ - ФЗ № 401-ФЗ). ФНС не контролирует ценообразование по подобным сделкам и не требует информирования о них налоговиков.

Налоговый период и сроки подачи отчетных данных по НДС

Налоговым периодом сдачи отчетности и выплаты НДС считается квартал. По результатам квартала подаются декларации и выплачивается налог в бюджет.

Сроки подачи отчетности и перечисления НДС:

• по результатам 1-го квартала - до 25 апреля 2017;
• по результатам 2-го квартала - до 25 июля 2017;
• по результатам 3-го квартала - до 25 октября 2017;
• по результатам 4-го квартала - до 25 января 2018.

КБК по отчислениям НДС в 2017 году

Товары, работы, услуги, сбываемые в границах РФ:
- для налога: 18210301000011000110;
- для пени: 18210301000012100110;
- для штрафов: 18210301000013000110;

Товары, поставляемые из Белоруссии и Казахстана:
- для налога: 18210401000011000110;
- для пени: 18210401000012100110;
- для штрафов: 18210401000013000110;

Товары, переотправляемые из других стран в РФ (администратор - ФТС):
- для налога: 15310401000011000110;
- для пени: 15310401000012100110;
- для штрафов: 15310401000013000110.

С 2017 новые КБК действуют в платежных поручениях страховых взносов, пеней и процентов по ним. Оплаты по страховым взносам теперь направляются в ФНС.

Освобождение от уплаты НДС

Отмена выплаты НДС по ст. 145 НК РФ обязует предъявить следующие пакеты документов:
1. Компании, остающиеся работать в ОСНО:
. уведомление о правах на освобождение от выплаты НДС;
. балансовая выписка, где указана бухгалтерская выручка за трёхмесячный период до месяца освобождения;
. выдержка из книги продаж с итогами за трёхмесячный период до месяца освобождения.

2. Компании, переходящие с УСНО на ОСНО:
. уведомление и выдержка из книги учета прибыли и растрат (за трёхмесячный период до месяца освобождения).

Имеют право не выплачивать НДС с авансовых поступлений в 2017 году организации:
. освобожденные от платы НДС;
. работающие по специальному режиму;
. экспортирующие или реализующие свою продукцию вне РФ;
. сбываемые организацией услуги; или товары, необлагаемые НДС; или ставка налога 0%;
. получившие предоплату за товары, срок производства которых составляет дольше шести месяцев.