Налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов. Привлечение вкс Иностранцы: подоходный налог и факт резидентства

Данная статья посвящена особенностям налогообложения сотрудников - высококвалифицированных специалистов, получающих вознаграждение от российских работодателей, рассматривает предмет налогообложения и ставки налога на доходы иностранных работников, содержит рекомендации по перечислению обязательных выплаты в социальные фонды и ПФР РФ.

Трудовая деятельность высококвалифицированных специалистов в России, порядок налогообложения их доходов, выплаты в социальные фонды и Пенсионный Фонд России определяются следующими российскими законами и нормативными актами:

1. Налоговый Кодекс РФ (в ред. от 02.11.2013г №301 - ФЗ)
2. Федеральный Закон №115 - ФЗ от 25.07.2002г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
3. Письмо Минфина России N 03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.
4. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-158 от 08.06.2012г.
5. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-168 от 13.06.2012г.
6. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-182 от 19.08.2010г.
7. Федеральный Закон №326 - ФЗ от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
8. Федеральный Закон №255 - ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
9. Федеральный Закон №125 - ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Для начала, приведем термины и определения, использующиеся в этой статье:

Высококвалифицированный специалист – иностранный работник, осуществляющий свою деятельность на основании оформленного разрешения на работу, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере и чей размер оплаты труда составляет не менее 2 млн. рублей в год (для некоторых типов работодателей, уровень ежегодного выплачиваемого вознаграждения высококвалифицированному сотруднику установлен ниже указанного).

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин – иностранный гражданин, въехавший на территорию РФ на основании визы (или без нее – в случае безвизового въезда) и получивший миграционную карту. Разрешение на временное проживание или вид на жительство не оформлялось. К примеру, к этой категории относится сотрудник ВКС, осуществляющий трудовую деятельность на основании оформленного разрешения на работу сотрудника ВКС и заключенного трудового договора на срок до 3-х лет.

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин - иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного разрешения на временное проживание.

Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного вида на жительство.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – вид прямого налога в РФ, уплачиваемый со всех видов доходов, полученных физическим лицом в календарном году (как в денежной, так и в натуральной форме).

Налоговый резидент РФ (п.2 ст.207) - физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае иностранных граждан, количество дней пребывания подтверждается отметками о пересечении границы РФ, таким образом, вполне возможна ситуация, что в одном месяце иностранный сотрудник является налоговым резидентом РФ, а в другом – нет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) сотрудника – высококвалифицированного специалиста

Согласно общему правилу, общая ставка налога НДФЛ для иностранных сотрудников, составляет:

• В случае нахождения на территории РФ, суммарно 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога НДФО составляет 13% от полученного дохода (183 дня ≥ 13%);
• В случае нахождения на территории РФ, суммарно менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога составляет 30% от полученного дохода (183 дня ≤ 30%).

Налоговый Кодекс РФ устанавливает, а Минфин России подтверждает трактовку положения о том, что доходы (вознаграждение) от трудовой деятельности в РФ высококвалифицированного специалиста, облагаются налогом на доход физического лица (НДФЛ) со ставкой 13%, вне зависимости от достижения им статуса налогового резидента.

Работодатель, заключивший с таким сотрудником трудовой или гражданско – правовой договор, в данном случае, в отношении получаемых доходов, будет являться налоговым агентом. То есть, на него возлагается обязанность рассчитать, удержать и внести в бюджет субъекта РФ сумму НДФЛ с перечисленных вознаграждений сотрудника.

Тем не менее, указанная ставка налога в 13% имеет отношение только к заработной плате иностранного сотрудника.

Зачастую, трудовой договор сотрудника ВКС предусматривает и дополнительные выплаты и компенсации, которые не связаны с прямым исполнением трудовых функций. Самыми распространенными являются:

• ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья;
• ежемесячные выплаты, связанные с ростом прожиточного минимума в принимающей стране (COLA, Living Allowance)
• ежемесячная компенсация расходов на мобильную связь;
• единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ;
• доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада;
• оплата сверхнормативных командировочных расходов и иных расходов, в том числе, неподтвержденных;
• выплата единовременных премий;
• ежемесячная компенсация расходов на питание;
• компенсация расходов на корпоративный автомобиль;
• компенсация обучения языку принимающей стороны;
• оплата карты в фитнесс-клуб;
• компенсация стоимости авиабилетов на возвращение в родную страну на время отпуска;
• компенсация стоимости оформления документов членов семьи сотрудника на пребывание в РФ.

В этом случае, руководствуясь Письмом Минфина №03-04-06/6-158 от 08.06.2012г и №03-04-06/6-168 от 13.06.2012г., вышеперечисленные выплаты подлежат, вплоть до достижения сотрудником ВКС статуса налогового резидента РФ, налогообложению со ставкой НДФЛ 30%.

Важно также помнить, что некоторые расходы, в случае отсутствия корректно оформленных подтверждающих документов, или при наличии выплат, превышающих нормы, установленные российским законодательством (к примеру, увеличенный размер суточных при нахождении в командировке), также признаются доходом сотрудника и облагаются НДФЛ.

В общих случаях, налоговая декларация по форме 2 –НДФЛ, содержащая информацию о полученном доходе сотрудника и фактически исчисленном НДФЛ за предшествующий год (отчетный период), подается работодателем (налоговым агентом) в налоговую инспекцию не позднее 01 апреля текущего года.

Начисление страховых взносов в социальные фонды и ПФР РФ за сотрудника – высококвалифицированного специалиста

Согласно законодательству РФ, за всех работников организации, Работодатель оплачивает взносы в социальные фонды и ПФР. Сотрудники ВКС не являются исключением, но и в этой области регулирования есть некоторые особенности:

1) Взносы на обязательное медицинское страхование

Согласно п.14 ст.13.2 ФЗ №115, Работодатель, при приеме на работу высококвалифицированного сотрудника, гарантирует осуществить на территории РФ добровольное медицинское страхование такого сотрудника, а также членов его семьи, на основании договора, заключенного с медицинской организацией. Нарушение этого условия влечет за собой тяжелые административные последствия.

Кроме того, статьей 10 ФЗ №326 от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», высококвалифицированные специалисты исключены из перечня лиц, подлежащих страхованию.

2) Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В случае с отчислением этих взносов, ФЗ №255 - ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» разделяет сотрудников ВКС на 2 категории – временно пребывающие в РФ и временно проживающие (постоянно проживающие) в РФ.

Не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сотрудники ВКС, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ.

В свою очередь, сотрудники ВКС со статусом временно проживающих или постоянно проживающих на территории РФ входят в список лиц, взносы за которых подлежат перечислению в бюджет субъекта РФ, по ставке с регрессивной шкалой, ежегодно устанавливаемой Правительством РФ.

3) Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взнос исчисляется на всех сотрудников - высококвалифицированных специалистов, без исключений.

Размер тарифа начисляемых взносов по страхованию от несчастных случаев составляет от 0,2% до 8,5%, в зависимости от степени риска наступления несчастных случаев и устанавливается на основании данных об основном виде деятельности организации.

4) Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

На выплаты сотрудникам ВКС, имеющим статус временно пребывающих в РФ, не начисляются взносы на ОПС.

В свою очередь, статус временно проживающих или постоянно проживающих в РФ сотрудников ВКС, предполагает обложение выплат по трудовым договорам взносами на ОПС.

Вне зависимости от года рождения, исчисление страховой части пенсии до предельной величины базы облагается по ставке 22%, суммы свыше предельной величины облагаются по регрессивной ставке 10%.

Ежемесячные обязательные взносы в социальные фонды и ПФР РФ исчисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

С 2017 года администратором поступлений в казну страховых взносов стает ФНС. Как отразится это на суммах перечислений, если на предприятии работают сотрудники из других государств? Взносы в ФСС для иностранных граждан 2017 определяются их статусом, что было и ранее.

Правовое законодательство РФ определяет несколько статусов для иностранцев. Они бывают:

1. пребывающие временно. К таким лицам причисляются граждане другого государства, оформившие только миграционную карту;
2. проживающие временно – иностранцы, получившие разрешение на нахождение в РФ сроком в три года;
3. проживающие постоянно – иностранцы, у которых имеется:

• разрешение на проживание (временное);
• вид на жительство в РФ.

Обособленную нишу занимают специалисты высококвалифицированные, обладающие опытом успешной работы, определенными достижениями в деятельности. Размер их заработка регулируется ФЗ.

Платежи в ФСС за иностранцев, временно пребывающих

Чтобы труд иностранцев, находящихся в РФ в статусе временно пребывающих, носил легальный характер, заключается соглашение: гражданско-правовое или трудовое. На какой срок оно прописывается, неважно.

В ФСС взносы платятся в 2017 по ставке 1,8%. В ПФ отправляется 22%, а медицинские платежи не вносятся.

Когда зарплата иностранца превысит максимальную сумму, взносы на социальное страхование не рассчитываются, а тариф перечислений в ПФ опускается до 10%. В 2017 действует такой лимит: 755,0 тыс. руб. для ФСС и 876,0 тыс. руб. – ПФ.

Работники, выходцы из стран Евразийского союза, независимо от того, каков у них статус, вносят страховые платежи в тех же размерах, что и граждане РФ.

Страховые взносы за проживающих в РФ иностранцев

За иностранных граждан, проживающих и работающих в РФ, уплачиваются взносы по всем видам страхования. Тарифы соответствуют тем, которые применяются для жителей страны (в %):

1. ФСС – 2,90;
2. ПФ – 22,0;
3. медстраховка – 5,10.

Актуальным остается ограничение отчислений максимальным размером заработка иностранца. Если его сумма превысит лимит, взносы на социальное страхование не начисляются, а в ПФ рассчитываются по ставке 10%. На уплату медстраховки размер заработка иностранца не влияет.

Взносы за иностранцев с высоким квалифицированным уровнем

Высококвалифицированные работники, имеющие гражданство другой страны, уплачивают взносы в зависимости от того, пребывают ли они в РФ временно или проживают (постоянно или временно).

Если статус у специалиста определяется, как временно пребывающий, страховые взносы не платятся.

Проживание и работа в РФ требует внесения средств в ФСС и ПФ, размеры которых соответствуют описанным выше. На медицинское страхование взносы не начисляются.

Смена статуса иностранца и страховые взносы

Работающий иностранец из временно пребывающего лица постепенно переходит в положение временно проживающего.

Размер отчислений в ФСС следует откорректировать со дня наступления нового статуса. Взносы будут проводиться уже не по тарифу 1,80%, а по ставке 2,90%.

Особенностью арифметических операций является то, что база по взносам определяется нарастающей суммой с начала года. Смена статуса иностранного работника не означает, что его доходы необходимо считать с нуля. База по взносам продолжает расти, ведь работник был застрахован и до того, как сменил статус.

Когда сотрудник компании – иностранец, работает удаленно и находится за пределами страны, у него в РФ отсутствует статус застрахованного лица. Взносы в ФСС и остальные фонды по страхованию не производятся.

Вопрос

В организацию принят высококвалифицированный иностранный специалист, интересуют страховые взносы и налогообложение.

Ответ

Законодательство РФ об обязательном социальном страховании предусматривает специальные правила начисления страховых взносов на выплаты в пользу высококвалифицированных специалистов.

1. Взносы на обязательное медицинское страхование начислять и уплачивать с выплат таким лицам не нужно, поскольку Закон N 326-ФЗ исключает высококвалифицированных специалистов из числа застрахованных лиц (ст. 10 данного Закона). Кроме того, отметим, что высококвалифицированные специалисты должны иметь полис добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ. Также право на получение медицинской помощи указанными лицами может возникать на основании договора, заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с медицинской организацией (п. 14 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).
2. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат высококвалифицированным специалистам, постоянно и временно проживающим в РФ, необходимо уплачивать в общеустановленном порядке. Закон N 255-ФЗ не содержит исключений в отношении указанных лиц (п. п. 1, 2 ст. 2 указанного Закона). Если же работник является временно пребывающим в РФ, то на его вознаграждение взносы в бюджет ФСС РФ начислять не нужно (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
3. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты высококвалифицированным специалистам зависит от статуса физического лица.

3.1. Если специалист является постоянно проживающим в РФ, то он является застрахованным в целях обязательного пенсионного страхования и на выплаты ему нужно начислять страховые взносы в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

3.2. С 1 января 2013 г. на выплаты высококвалифицированным специалистам, временно проживающим в РФ, также нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Это предусмотрено п. 6 ст. 3, ч. 1 ст. 10 Закона N 243-ФЗ.

3.3. Если высококвалифицированный специалист является временно пребывающим на территории РФ, то с выплат, начисленных в его пользу, страховые взносы на ОПС уплачивать не нужно. Основания — п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ.

В отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов нанявшая их российская организация является налоговым агентом. НДФЛ с доходов от трудовой деятельности данного специалиста должен быть удержан по ставке 13% независимо от того, является он налоговым резидентом или нет (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Заметим, что в целях налогообложения доходов такого специалиста выполнение работ (оказание услуг) на основании гражданско-правового договора признается трудовой деятельностью и доходы от нее облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ, Письма Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182, ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16395@).

Уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты можно только после того, как иностранный специалист станет налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).

Смежные вопросы:

1. 
   Принимаем на работу сотрудника с видом на жительство — надо ли уведомлять госораны, налогообложение, страховые взносы.
   ✒ Постоянно проживающему в России иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности не требуется…...
2. 
   Каким договором лучше оформить работника Киргиза на стройку. Договором не влекущим за собой последствия.
   ✒ Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина,…...
3. 
   Организация хочет приобрести путевки сотрудникам. Какие налоговые последствия могут быть? и как лучше это оформить?
   ✒ Приобрести путевку в санаторий для сотрудника работодатель может разными способами. И в…...
4. 
   При трудоустройстве сотрудника не являющимся гражданином РФ (работа по патенту), какой налог платит работодатель?
   ✒ При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный…...

Для развития компании владельцы бизнеса часто прибегают к привлечению опыта из-за границы, в частности, нанимают на работу тех, кого называют высококвалифицированные иностранные специалисты. В 2017 организации ищут инновационные методы решения стоящих перед ними проблем, поэтому вопрос привлечения квалифицированных работников стоит довольно остро.

Необходимо обратить внимание, что иностранных граждан, как высококвалифицированных специалистов, могут привлекать к работе только организации. Согласно законодательству, индивидуальные предприниматели не имеют такой возможности. Однако привлечение ВКС возможно: никто не запрещает нанимать предпринимателям таких специалистов в общем порядке (например, как временно пребывающих).

Но кого можно считать высоко квалифицируемым специалистом? Сотрудники ВКС – это иностранные работники, которые обладают опытом работы, навыками, выдающимися достижениями в определенной области деятельности, и их привлечение к проекту подразумевает, что труд будет оплачиваемым.

Зарплата для ВКС

Стоит отметить, что привлечение специалистов накладывает на работодателя определенные обязательства. Например, для определенных специалистов установлен свой минимальный порог заработной платы. Список высококвалифицированных иностранных специалистов, чья зарплата не должна быть менее 83 500 рублей в месяц:

• Научные работники, преподаватели, которые трудятся в образовательных организациях высшего образования, научных центрах, государственных академиях наук по аккредитованным государством образовательным программам;
• Специалисты, которые были привлечены к работе резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон;
• Специалисты, которые были привлечены компаниями, которые занимаются научной деятельностью, инновационными разработками, испытаниями и опытами.
• Специалисты, которые были привлечены к трудовой деятельности организациями, ведущими деятельность на территориях Республики Крым и города Севастополя.

Минимальный размер зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста в 58 500 рублей установлен для граждан, которые были привлечены к работе резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны.

Высококвалифицированные специалисты – иностранцы, которые не относятся ни к одной из групп, перечисленных выше, могут получать зарплату не менее 167 000 рублей за один календарный месяц.

Чтобы установить фактический размер зарплаты для привлекаемого специалиста, работодатель самостоятельно анализирует навыки и знания работника. Стоит обратить внимание, что для руководящих должностей в сфере торговли установлены определенные квалификационные требования, которым привлекаемый специалист должен соответствовать. Так, генеральный директор- иностранец должен иметь высшее профессиональное образование и стаж работы на руководящих должностях в торговле не менее 5 лет.

Трудоустройство иностранного высококвалифицированного специалиста

Привлечение ВКС к работе в качестве специалиста с высокой квалификацией, оформления ему разрешения на работу и, при необходимости, приглашения на въезд в Россию требует от работодателя определенных действий. Надо направить в Главное управление по вопросам миграции МВД России пакет документов: фото работника, ходатайство о его привлечении, трудовой договор, обязательство оплатить расходы, связанные с возможной депортацией работника.

Каждому иностранному специалисту с высокой квалификацией оформляется разрешение на работу по форме, утвержденной для таких специалистов: отдельная форма для работников, которые прибыли в визовом порядке, отдельная для тех, кто прибыл в безвизовом порядке. Такое разрешение специалист может получить в МВД России (управление по вопросам миграции), а также в представительстве МВД России за рубежом (при наличии).

При оформлении сотрудника работодатель должен потребовать у специалиста документы для заключения трудового договора, миграционную карту или рабочую визу, а также полис медицинского страхования, который действует в России, разрешение на работу. Допускается предъявление разрешения и после заключения трудового договора.

Трудовой договор оформляется в обычном порядке с указанием специфики трудовой деятельности специалиста. Можно заключить срочный трудовой договор или договор на неопределенный срок – все зависит от планов работодателя.

Затем издается приказ о приеме на работу , оформляется трудовая книжка российского образца (если ее нет), личная карточка работника . Не позднее трех дней со дня, когда с иностранным специалистом был заключен договор на работу, работодатель должен уведомить об этом территориальное подразделение МВД России. Сделать это необходимо с помощью формы уведомления о заключении трудового договора с иностранным гражданином . При расторжении трудового договора также понадобится сообщить об этом в МВД России.

Бланк уведомления заполняется на русском языке, разборчиво от руки или при помощи компьютера. Будьте внимательны при заполнении: слова необходимо писать полностью, не сокращая, избегая исправлений.

По общему правилу, с зарплаты иностранного высококвалифицированного специалиста, временно пребывающего в РФ, взносы в Пенсионный фонд, а также в ФОМС и ФСС не начисляются.

А как быть в случае, если у данного сотрудника меняется статус, либо он уезжает работать за границу?

Рассмотрим данный вопрос на отдельном примере.

В российской организации работает сотрудник, являющийся гражданином Украины, со статусом Высококвалифицированный специалист (срок действия статуса до 08.12.2019 года). 02.04.2018г. он получил вид на жительство в РФ, а в следующем месяце (03.05.2018г.) у него было изменено место работы - обособленное подразделение российской организации в г. Праге. Следует ли начислять страховые взносы с заработной платы данного сотрудника за период работы в РФ с момента получения вида на жительство, а также в период работы в обособленном подразделении?

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ плательщики - организации облагают страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством РФ, в рамках трудовых отношений.

На основании п.1 ст.7 Закона о пенсионном страховании от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными являются физлица - граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением специалистов высокой квалификации), временно пребывающие на территории РФ и состоящие в трудовых отношениях.

Согласно п.1 ст.2 Закона о социальном страховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и работающие по трудовым договорам.

Статьей 10 Закона о медицинском страховании от 29.11.2010 N 326-ФЗ установлено, что застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов а также членов их семей, и иностранных граждан, осуществляющих в России трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», и работающие по трудовому договору.

Исходя из указанных норм, иностранные граждане, признаваемые в РФ высококвалифицированными специалистами и временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат обязательному медицинскому страхованию, и, следовательно, суммы выплат в пользу таких иностранных граждан облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.

Поэтому высококвалифицированный иностранный гражданин, являющийся временно пребывающим на территории РФ, получивший вид на жительство, т.е. статус постоянно проживающего, считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с момента получения нового статуса, и с этой даты с выплат в пользу указанных лиц будет формироваться база для начисления страховых взносов и на эту базу будут начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такие разъяснения дал Минтруд в Письме от 18.12.2015 № 17-3/В-620.

Пунктом 5 ст.420 НК РФ определено, что облагаются страховыми взносами для плательщиков - организаций, выплаты и иные вознаграждения в пользу работников - иностранцев или лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении за границей.

Документом, удостоверяющим гражданство РФ, является паспорт гражданина РФ или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица (ст.10 Закона о гражданстве от 31.05.2002 N 62-ФЗ).

Поскольку вид на жительство не является документом, удостоверяющим гражданство РФ, и данный сотрудник продолжает оставаться иностранным гражданином, за период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника - высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются, так как данные выплаты не являются объектом обложения.

На основании изложенного, с момента получения иностранным высококвалифицированным специалистом статуса постоянно проживающего, российская организация должна исчислять с выплат в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

За период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника - высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются.