Какие органы проводят комплексную проверку. Для чего и как проводятся аудиторские проверки, или независимая оценка как фактор эффективности бизнеса
Приветствую, уважаемые друзья! В этой заметке вы сможете бесплатно скачать очень дельный материал для организации комплексных проверок по охране труда у себя на предприятии. Материал сдобрен обильным количеством ссылок на нормативные правовые акты, ГОСТы, РД-шки и т.д. В приложениях приведено огромное количество локальных нормативных актов по охране труда, мероприятий и т.д. Для специалистов по охране труда которые не знают с чего начать, этот материал сопоставим с кладом 😉
Проверка по охране труда в организации. Организуем правильно
В материал входит:
- Положение о проведении комплексных проверок по безопасности труда в подразделениях;
- График проведения комплексных проверок по безопасности труда в подразделениях;
- Программа комплексной проверки состояния безопасности труда;
- Справка о периодичности осмотра, технического обслуживания, измерений и испытаний оборудования, инструмента и приспособлений;
- Форма предписания специалиста по охране труда;
- Перечень нормативно-технической документации используемой при разработке.
Положение о проведении комплексных проверок по безопасности труда небольшое, поэтому его текст опубликую в заметке. С содержанием всего документы вы сможете ознакомиться в исходом файле, который сможете скачать чуть ниже.
ПОЛОЖЕНИЕ
о проведении комплексных проверок по безопасности труда в подразделениях
Настоящее положение устанавливает общий порядок организации, проведения и оформления результатов ежемесячных комплексных проверок по безопасности труда и распространяется на все подразделения.
1. Общие положения.
1.1. Проведение комплексной проверки по безопасности труда способствует улучшению общего состояния безопасности труда в подразделениях Пермского отделения в результате контроля со стороны отдела ОТиПБ, ГОиЧС.
1.2. Проведение комплексной проверки по безопасности труда является обязательным мероприятием к повседневной работе по безопасности труда в подразделениях Пермского отделения.
2. Цели и задачи.
2.1. Целью проведения комплексной проверки по безопасности труда является выявление нарушений и отступлений от требований действующих правил, инструкций и других документов по безопасности труда и способствует их устранению.
3. Организационные мероприятия.
3.1. Комплексная проверка по безопасности труда проводится во всех подразделениях Пермского отделения ежемесячно в соответствии с графиком (Приложение №1).
3.2. Комплексная проверка по безопасности труда может проводиться в плановом и внеплановом порядке.
3.3. Комплексная проверка по безопасности труда проводится работниками отдела ОТиПБ, ГОиЧС.
3.4. Для участия в комплексной проверке по безопасности труда в подразделениях Пермского отделения привлекаются начальники цехов, заместители начальников цехов, старшие мастера, мастера, инженеры по охране труда, инженеры по ремонту и другие инженерно — технические работники цеха.
3.5. Комплексная проверка по безопасности труда в подразделениях Пермского отделения должна проводиться по программе комплексной проверки по безопасности труда (Приложение №2).
4. Порядок проведения комплексной проверки по охране труда.
4.1. Выявленные в ходе комплексной проверки по безопасности труда нарушения и недостатки (не требующие капитальных затрат и длительного времени для их устранения) по возможности должны устраняться в этот же день.
При выявлении грубых нарушений правил безопасности труда, которые могут привести к травмированию людей, проверяющий обязан запретить проведение работ до устранения выявленных нарушений.
4.2. По окончании комплексной проверки по безопасности труда все выявленные нарушения оформляются предписанием (Приложение №3) с указанием сроков выполнения и ответственных лиц.
4.3. В конце комплексной проверки по безопасности труда в подразделениях Пермского отделения проводятся итоговые совещания, где намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
5. Контроль за выполнением мероприятий.
5.1. Контроль за выполнением планов мероприятий по устранению замечаний, выявленных по результатам проведения комплексной проверки по безопасности труда, возлагается на начальников цехов и отдел ОТиПБ, ГОиЧС.
5.2. После устранения выявленных замечаний начальник цеха предоставляет отчет в отдел ОТиПБ, ГОиЧС.
Вместе со всеми приложениями документ содержит 27 страниц.
СКАЧАТЬ ДОКУМЕНТ
Материал предоставил наш коллега Роман Мироненко.
На этом всё. Если содержанием этой заметки довольны, то чуть ниже ставим рейтинговые звёздочки 😉 Спасибо за участие!
Продолжение следует...
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А82-2980/2017
г. Ярославль
24 августа 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 17.08.2017 года.
Арбитражный суд Ярославской области
В составе судьи Украинцевой Е.П.
при ведении протокола судебного заседания
Помощником судьи Тепениной Ю.М.,
рассмотрев в судебном заседании заявление
общества с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги»
(ИНН 7602062462, ОГРН 1077602003764)
к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Ярославской области (ИНН 7606000386, ОГРН 1027600839639)
о признании незаконными действий, совершённых при проведении плановой комплексной проверки,
о признании незаконным акта от 05.12.2016 № 75,
при участии
от заявителя – Потёмкин В.А. (директор, решение учредителя от 10.02.2014 № 1/14), Власова Н.Н. (представитель по доверенности от 12.12.2016г.),
от ответчика – Васильев С.В. (заместитель начальника контрольно-ревизионного отдела, доверенность от 11.05.2017 № 2545), Сазонова Г.А. (начальник юридического отдела, доверенность от 10.01.2017 № 11),
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги» (далее – ООО «Эксперт- услуги») обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточенным в порядке ст. Арбитражного процессуального кодекса РФ, о признании незаконными действий Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области (далее – ТФОМС Ярославской области), совершённых при проведении в ноябре 2016г. плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования, выразившихся в:
Несоблюдении сроков ознакомления с приказом ТФОМС Ярославской области от 21.11.2016 №183/02 (не позднее, чем за три рабочих дня до начала проверки),
Увеличении проверяемого периода (включение в проверяемый период первого полугодия 2016г.),
Изменении целей проверки (включение в проверку вопросов контроля объёмов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи),
Истребовании документов, не относящихся к тематике проверки,
А также предъявлении требования о предоставлении возможности осмотреть помещения и проверить оснащение автомобилей скорой помощи.
Кроме того заявитель просит признать незаконным акт комплексной проверки использования средств на финансовое обеспечение территориальных программ обязательного медицинского страхования медицинской организацией ООО «Эксперт-Услуги» от 05.12.2016 № 75.
Ответчиком предъявленные требования не признаны, представлен письменный отзыв. Согласно пояснениям представителей ответчика нарушений со стороны проверяющих не допущено, акт составлен в соответствии с установленными требованиями.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей, суд установил следующее.
Согласно выписке из плана работы контрольно-ревизионного отдела ТФОМС Ярославской области на ноябрь 2016 г. запланирована комплексная проверка ООО «Эксперт-Услуги» с указанием проверяемого периода 2014 г. - 2015 год.
На основании приказа ТФОМС Ярославской области от 14.11.2016 №179/09 определено провести плановую комплексную проверку использования средств, полученных на финансовое обеспечение территориальных программ обязательного медицинского страхования 2014 г. и 2015 г. в ООО «Эксперт-Услуги» в срок с 21.11.2016 г. по 25.11.2016 года. При этому указано, что программа проведения – типовая, в соответствии со ст. 7 приложения №2 к Приказу ФФОМС от 16.04.2012 №73 «Об утверждении Положений о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования», утверждена приказом ТФОМС Ярославской области от 09.01.2014 №1/01. Приказ ТФОМС Ярославской области от 14.11.2016 №179/09 вручен руководителю проверяемой организации 21.11.2016 года.
После этого приказом ТФОМС Ярославской области от 21.11.2016 №183/02 (далее – Приказ №183/02) внесены изменения в приказ ТФОМС Ярославской области от 14.11.2016 №179/09 и увеличен проверяемый период до 01.07.2016 г., а также изменен состав ревизионной группы. Кроме того, предусмотрено, что программа проведения – в соответствии с требованиями приложения №2 к Приказу ФФОМС от 16.04.2012 №73 «Об утверждении Положений о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования», утверждена директором ТФОМС Ярославской области от 17.11.2006 года. Согласно пояснениям представителей сторон Приказ №183/02 вручен представителю проверяемой организации 21.11.2016 года после начала проверки.
Затем в соответствии с приказом ТФОМС Ярославской области от 24.11.2016 №186/01, который вручен директору общества 24.11.2016 г., установленный приказом ТФОМС Ярославской области от 14.11.2016 №179/09 срок проведения плановой комплексной проверки продлен на 10 дней (с 26.11.2016 г. по 05.12.2016 г.).
Также приказом ТФОМС Ярославской области от 30.11.2016 №189/03 включено в состав ревизионной группы новое лицо, о чем проверяемая организация уведомлена 01.12.2016 года.
В ходе проведения проверки 22.11.2016 г. руководителю ООО «Эксперт-Услуги» вручена программа комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования медицинской организацией на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Ярославской области, которая подписана начальником контрольно-ревизионного отдела и утверждена директором ТФОМС Ярославской области 17.11.2016 года.
Кроме того организации направлены:
28.11.2016 г. перечень запрашиваемых в ООО «Эксперт-Услуги» копий документов, необходимых для проведения проверки,
30.11.2016 г. единый перечень запрашиваемых в ООО «Эксперт-Услуги» заверенных копий документов первичной медицинской и учетно-отчетной документации, документации необходимой для контроля объемов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи, в 2015 г. и 1 половину 2016 года.
По результатам проведения проверки составлен акт от 05.12.2016 №75, в котором указано, что в соответствии с утвержденной программой проверки сделать выводы о целевом (не целевом) использовании средств обязательного медицинского страхования и иных нарушениях ООО «Эксперт-Услуги» не представляется возможным в связи с непредставлением для проверки необходимых документов и объектов. Акт подписан проверяющими и вручен 02.12.2016 г. директору общества.
Посчитав незаконными данный акт ответчика и совершённые при проведении в ноябре 2016г. плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования действия проверяющих, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Предъявленные требования заявителя рассмотрены судом по приведенным сторонами доводам применительно к каждому предмету оспаривания.
Нарушение срока ознакомления с приказом
Согласно позиции заявителя уполномоченным органом нарушен установленный в п. 6 Положения о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, утвержденного приказом ФФОМС от 16.04.2012 N 73 (далее – Положение о контроле за использованием средств ОМС №73) трехдневный срок вручения Приказа №183/02. При этом представители общества исходят из того, что этим документом изменены проверяемый период, программа проверки и состав ревизионной группы, поэтому он должен был быть вручен не позднее чем за 3 рабочих дня до начала проверки. Ввиду того, что данные изменения внесены после начала проверки, заявитель полагает нарушенным указанный срок, поскольку начало проверки не изменялось.
Представители ТФОМС Ярославской области не согласны с данной позицией и считают, что трехдневный срок установлен только для первого приказа. Внесение изменений в соответствующий распорядительный акт после начала проверки, не запрещено установленным порядком и не предполагает соблюдение этого срока.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, при оценке приведенных сторонами доводов, суд основывается на следующем.
В силу пункта 5 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 рассматриваемые проверки проводятся в соответствии с планом, утверждаемым директором территориального фонда (плановые проверки). Периодичность проведения плановых проверок устанавливается с учетом возможности полного охвата вопросов и периодов деятельности медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования, но не реже чем 1 (один) раз в два года. Периодичность проведения плановых комплексных проверок устанавливается не чаще чем 1 (один) раз в год.
Территориальным фондом могут быть проведены внеплановые проверки. Внеплановые проверки использования средств обязательного медицинского страхования проводятся по решению директора территориального фонда на основании представлений контрольных органов, обращений в адрес территориального фонда органов государственной власти субъекта Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - Федеральный фонд), обращений, жалоб и заявлений граждан, в связи с истечением срока исполнения медицинской организацией требований территориального фонда об устранении нарушений и недостатков, и (или) возврате (возмещении) средств, и (или) уплате штрафов (пеней), проведением Федеральным фондом проверок соблюдения законодательства об обязательном медицинском страховании на территории субъекта Российской Федерации и использования средств обязательного медицинского страхования участниками обязательного медицинского страхования, в случае прекращения действия договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе в связи с приостановлением или прекращением действия лицензии, ликвидации медицинской организации и других необходимых случаях.
Согласно пункту 6 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 основанием для проведения проверки является приказ территориального фонда, определяющий тему проверки, проверяемый период, руководителя и состав комиссии (рабочей группы), сроки проведения проверки.
При этом установлено, что приказ о проведении плановой проверки доводится до руководителя медицинской организации не позднее чем за 3 (три) рабочих дня до начала проверки. Проведение внеплановой проверки может осуществляться без соблюдения условия обязательного извещения руководителя медицинской организации о предстоящей проверке.
Таким образом, целью соответствующего вручения распорядительного акта уполномоченного органа является заблаговременное уведомление лица о начале плановой проверки. Такое уведомление в свою очередь не требуется для внеплановой проверки.
Кроме того данными нормативными положениями предусмотрено, что срок проведения проверки не может превышать 30 (тридцать) календарных дней. В необходимых случаях по мотивированному представлению в форме служебной записки руководителя контрольно-ревизионного подразделения территориального фонда (руководителя иного подразделения территориального фонда, ответственного за организацию проведения конкретной проверки) или руководителя комиссии (рабочей группы) срок проведения проверки может быть продлен на основании приказа территориального фонда, но не более чем на 10 (десять) календарных дней. Приказ территориального фонда о продлении сроков проверки доводится до сведения проверяемой медицинской организации.
Принимая во внимание организационные особенности проведения таких мероприятий, суд соглашается с доводами ответчика о том, что после начала проверки возможно внесение изменений в приказ о проведении плановой проверки, в том числе в целях изменения состава ревизионной группы, уточнения предмета, сроков проведения проверки и т.п. Причем такие изменения не всегда требуют переноса сроков проведения самой проверки в целях соблюдения указанного трехдневного срока, поскольку предполагают завершение уже начатого контрольного мероприятия с учетом появившихся после этого обстоятельств.
При оценке доводов представителей общества о том, что включение в проверяемый период 1 полугодия 2016 г. и одновременное изменение программы свидетельствует о назначении новой проверки суд признает, что по существу данное увеличение проверяемого периода является одновременным проведением двух контрольных мероприятий:
Плановой проверки за 2014- 2015 годы,
Внеплановой проверки за 1 полугодие 2016 года.
При этом о проведении плановой проверки общество было заблаговременно извещено, а в части проведения внеплановой проверки за 1 полугодие 2016 г. - такого извещения не требуется.
Таким образом, само по себе вручение обществу Приказа №183/02 после начала проверки не нарушает права и законные интересы заявителя и в данном случае не может признаваться судом нарушением установленного срока извещения проверяемого лица о начале проверки.
Увеличение проверяемого периода
В отношении данного эпизода заявитель в своей правовой позиции считает незаконным включение 1 полугодия 2016 г. в проверяемый период, поскольку на момент начала проверки он не был завершен и мог быть в процессе промежуточного оформления. Учитывая, что к проведению проверки в отношении этого периода проверяемое лицо не имело возможности подготовиться, представитель организации заявляет, что за этот период под видом плановой проверки проведена внеплановая проверка, что не предусмотрено Положением о контроле за использованием средств ОМС №73.
По мнению ответчика, спорный период мог быть включен в проверяемый период при плановой проверке в порядке внесения изменений в первоначальный приказ, поскольку это не запрещено установленным порядком. При этом представители ТФОМС Ярославской области указывают, что отсутствие завершения финансового года не имеет правового значения для определения проверяемого периода виду совершения отдельных операций по получению и расходованию средств ОМС в течение такого периода. Ответчик просит учесть, что с момента начала проверки у медицинской организации было время подготовить необходимые документы, поскольку срок проведения самой проверки был продлен до 05.12.2016 года.
В своих доводах представители уполномоченного органа также ссылаются на п. 23.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, согласно которому при необходимости, исходя из конкретных обстоятельств проведения проверки, в акте проверки может быть отражена информация по вопросам и периодам деятельности медицинской организации, не включенным в проверяемый период и программу проверки.
При разрешении спора в данной части с учетом вышеприведенных норм п. 5 и 6 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, суд принимает во внимание, что плановые проверки проводятся в соответствии с утвержденным планом.
В то же время основания для проведения внеплановой проверки уполномоченный орган определяет по своему усмотрению и перечень таких оснований, предусмотренный в абз. 3 п. 5 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, не является закрытым. Однако порядок осуществления внеплановой проверки предполагает ее назначение отдельным приказом уполномоченного органа и оформление отдельными документами с указанием темы проверки в соответствии с причинами ее проведения.
Ссылка ответчика на п. 23.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 в обоснование возможности увеличения планового периода комплексной проверки не принимается судом, поскольку данная норма не предполагает не соответствия плану проверок установленного в распорядительном акте проверяемого периода и не может быть оправданием для выхода за пределы планового проверяемого периода в нарушение требований о частоте и регулярности проведения плановых проверок, и их предварительном утверждении.
Соответственно, в данном случае увеличение периода плановой проверки против обозначенного в утвержденном плане работы ТФОМС Ярославской области по существу означает проведение внеплановой проверки вместе с плановой проверкой, и было оформлено ответчиком с нарушением действующего порядка, что повлекло подмену вида контроля. Суд полагает не допустимым проведение внепланового контрольного мероприятия под видом плановой проверки в обход установленной процедуры.
Таким образом, требования заявителя в данной части являются правомерными, в связи с чем действия ТФОМС Ярославской области по увеличению планового проверяемого периода путем включения 1 полугодия 2016 г. суд признает незаконными.
Истребование документов
По утверждению организации, при выставлении требований о предоставлении документов уполномоченным органом незаконно включены для истребования документы за 2016 год, который не должен относиться к проверяемому периоду, а также документы за 2014-2015 г., которые не имеют отношения к финансовой деятельности по обязательному медицинскому страхованию.
Представители ТФОМС Ярославской области с данными требованиями не согласны, считают, что истребованы могут быть любые документы. Тем более, что в данном случае было выявлено оказание проверяемой медицинской организацией платных медицинских услуг, которые не могут оказываться организацией скорой медицинской помощи в силу постановления Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006 «Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг». При этом ответчик указывает на то, что действующим законодательством не предусмотрено оформление отдельных учетных регистров для различных видов деятельности медицинской организации и в силу п. п. 17.1 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 необходимо проведение проверки фактически осуществляемых видов деятельности.
Заслушав доводы сторон и исследовав представленные сторонами документы, суд исходит из следующего.
В силу п. 17.1 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 в рамках комплексной проверки следует проверять обоснованность получения средств медицинской организацией на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе проверяется: наличие лицензии медицинской организации на право осуществления ею определенных видов медицинской деятельности, сроки ее действия и виды медицинской помощи и услуг, указанные в лицензии и сертификатах аккредитации, и фактически оказываемые виды медицинской помощи по данным статистической документации и сводных учетных документов, составленных на основании счетов, предъявляемых медицинской организацией на оплату за оказанную медицинскую помощь.
Соответственно суд не находит правовых оснований согласиться с утверждением заявителя об отсутствии у ТФОМС Ярославской области полномочий по истребованию и проверке финансовых документов, не относящихся к деятельности, связанной с обязательным медицинским страхованием.
Позиция организации фактически основана на том, что проверяемое лицо вправе самостоятельно определять круг документов, которые необходимо представить уполномоченному органу с учетом заявленной цели проверки, что не соответствует действующему порядку проведения таких проверок. Предлагаемый заявителем подход может привести к возможности создания ситуации получения средств оплаты от заказчика (получателя) медицинских услуг и одновременного получения средств обязательного медицинского страхования по одним и тем же оправдательным документам, при отсутствии у контролирующих органов возможности установить данный факт, что является недопустимым.
В части документов за 1 полугодие 2016 г., с учетом вывода о незаконности включения данного периода в проверяемый, суд признает требования общества законными и основанными.
Изменение целей проверки
Заявитель полагает, что в рамках комплексной проверки по вопросу контроля использования средств обязательного медицинского страхования не допустимо проверять объемы, сроки, качество и условия оказания медицинской помощи, о чем указано в пункте 13 программы комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования медицинской организацией на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Ярославской области, которая подписана начальником контрольно-ревизионного отдела и утверждена директором ТФОМС Ярославской области 17.11.2016 года.
По мнению представителей организации для данного вопроса установлена отдельная форма контрольного мероприятия в соответствии с Порядком организации и проведения контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, утвержденным Приказом ФФОМС от 01.12.2010 N 230 (далее - Порядок №230), при наличии определенных оснований. Исходя из позиции общества, ответчиком не может быть проведен одновременный контроль по этому вопросу в рамках комплексной проверки в нарушение установленного порядка. В подтверждение своих доводов представители организации ссылаются на письмо Прокуратуры Ярославской области от 09.01.2017 года.
Представители ответчика, выражая несогласие с данными требованиями, указали, что проверка по спорному вопросу соответствует общим целям назначенного контрольного мероприятия. Из пояснений представителей ТФОМС Ярославской области следует, что под проверкой объемов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи, не предполагалась проверка качества медицинской помощи по счетам и реестрам применительно к каждому страховому случаю, а подразумевалась проверка принципиальной возможности оказания такой помощи и наличие соответствующих условий применительно к установленным требованиям (например, Приказ Минздрава России от 20.06.2013 N 388н «Об утверждении Порядка оказания скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи»). При этом выявленные обстоятельства могли быть поводом для последующего назначения проверки в соответствии с Порядком №230.
Вместе с тем ответчик просит учесть, что в данном случае документы по Порядку №230 не испрашивались, поскольку первичная медицинская документация запрашивалась для проверки порядка ее оформления, а не для анализа качества оказания медицинской помощи.
Исследовав представленные сторонами документы и заслушав позиции сторон, суд исходит из того, что предметом оценки арбитражного суда по настоящему спору помимо прочего является соответствие публичному порядку актов (действий) уполномоченного органа, а также соблюдение при их принятии (совершении) основополагающих принципов права, то есть его основных начал, которые обладают универсальностью, высшей императивностью и особой значимостью, поскольку только их нарушение может служить основанием для отмены принятого уполномоченным органом решения или признании его действий незаконными. К основополагающим принципам права относятся в частности принципы, предусмотренные в ст. Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее - Закон №294-ФЗ), в том числе принцип недопустимости проводимых в отношении одного юридического лица или одного индивидуального предпринимателя несколькими органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля проверок исполнения одних и тех же обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами.
Применительно к рассматриваемой ситуации этот принцип означает, что формулировка проверяемых вопросов не должна создавать для проверяемой организации неоднозначного толкования в части назначенной формы контрольного мероприятия и приводить к их подмене.
Согласно пункту 3 Порядка №230 к контролю объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (далее - контроль) относятся мероприятия по проверке соответствия предоставленной застрахованному лицу медицинской помощи условиям договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, реализовываемые посредством:
Медико-экономического контроля,
Медико-экономической экспертизы
И экспертизы качества медицинской помощи.
Из пункта 17.1. Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 следует, что при проверке обоснованности получения средств медицинской организацией на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе проверяется: соответствие размера полученных средств на оплату медицинской помощи стоимости оказанной медицинской помощи в представленных медицинской организацией реестрах счетов и счетах на оплату медицинской помощи (с учетом результатов контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию).
В этой норме установлено, что при проверке в том числе отражаются факты полученных средств на оплату медицинской помощи по счетам и реестрам счетов с нарушениями в их оформлении и предъявлении на оплату медицинской организацией согласно разделу 5 Перечня оснований для отказа в оплате медицинской помощи (уменьшения оплаты медицинской помощи), являющегося приложением 8 к Порядку № 230, и на оплату медицинской помощи при взимании платы с застрахованных лиц (в рамках добровольного медицинского страхования или в виде оказания платных услуг) за оказанную медицинскую помощь, предусмотренную территориальной программой обязательного медицинского страхования (пункт 1.4 Перечня оснований для отказа в оплате медицинской помощи (уменьшения оплаты медицинской помощи), являющегося приложением 8 к Порядку №230);
Соответственно при проведении комплексной проверки в соответствии с Положением о контроле за использованием средств ОМС №73 должны быть учтены результаты контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию. Однако данное положение не означает, что этот вопрос является предметом проверки. Представляется очевидным, что контроль объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, урегулированный Порядком №230, предполагает применение самостоятельных форм контроля, наличия соответствующих оснований для проверки и полномочий у проверяющих, поэтому не может быть проведен по правилам Положения о контроле за использованием средств ОМС №73.
В данной ситуации в пункте 13 программы комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования медицинской организацией на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Ярославской области, которая подписана начальником контрольно-ревизионного отдела, утверждена директором ТФОМС Ярославской области 17.11.2016 года и вручена ООО «Эксперт - услуги» в ходе проверки, указано на контроль объемов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи в соответствии с Порядками. Заявляя о том, что данный вопрос не предполагал проверку первичной медицинской документации на предмет ее качества в соответствии с Порядком №230, ответчик никак не обосновал необходимость указания в утвержденной программе приведенной формулировки предмета проверки, который дословно совпадает с предметом проверки по Порядку №230.
При этом суд принимает во внимание, что в составленном по итогам проверки акте от 05.12.2016 №75 (в разделе 1.3, лист 12) указано, что проверка по обеспечению застрахованных граждан, бесплатной медицинской помощью, проводилась, в том числе в соответствии с Порядком №230
При таких обстоятельствах, основываясь на вышеприведенном принципе, запрещающим дублирование контрольных мероприятий по одним и тем же основаниям, суд полагает правомерными соответствующие требования заявителя ввиду отсутствия законных оснований для включения в программу проверки обозначенного спорного вопроса.
Требование об осмотре помещений и оснащении автомобилей
По утверждению заявителя, приведенное в едином перечне запрашиваемых в ООО «Эксперт-Услуги» заверенных копий документов первичной медицинской и учетно-отчетной документации, документации необходимой для контроля объемов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи, в 2015 г. и 1 половину 2016 г., который был вручен руководителю организации 30.11.2016 г., содержится незаконное требование о предоставлении возможности осмотреть помещения организации и оснащение автомобилей скорой медицинской помощи на соответствие требованиям Приказа Минздрава России от 20.06.2013 N 388н «Об утверждении Порядка оказания скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи». При этом представители общества считают, что проводимая ТФОМС Ярославской области проверка является документарной в силу пункта 17.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 и у проверяющих отсутствуют полномочия по проведению подобных осмотров, поскольку все полномочия исчерпывающим образом предусмотрены в п. 10 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 и про возможность доступа в помещения и (или) в транспортные средства в этой норме не указано.
По мнению заявителя, такие полномочия имеются у проверяющих при проведении проверки на предмет соблюдения лицензионных требований.
Позиция ответчика по данному вопросу состоит в том, что проводимая проверка не является документарной и возможность проведения осмотра помещений и транспортных средств не запрещена Положением о контроле за использованием средств ОМС №73. В подтверждение своих доводов представители уполномоченного органа ссылаются на пункт 10 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, в котором предусмотрена возможность назначения и проведения инвентаризации в ходе проверки. Кроме того представители ответчика указывают, что проверка некоторых вопросов (например анализ закупленных лекарственных средств с отражением наличия лекарственных средств с истекшим сроком годности) исключительно по документам невозможна без доступа к соответствующим предметам и (или) помещениям.
При разрешении спора в этой части суд исходит из следующего.
В силу пункта 4 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 рассматриваемые проверки проводятся по месту нахождения медицинской организации (или по месту фактического осуществления ее деятельности).
При этом проверка использования средств обязательного медицинского страхования может проводиться сплошным или выборочным способом. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки. Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объем выборки и ее состав определяются руководителем комиссии (рабочей группы) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки изучаемого вопроса программы проверки. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверки принимает директор (заместитель директора) территориального фонда или руководитель структурного подразделения территориального фонда, ответственного за организацию проведения проверки, и (или) руководитель комиссии (рабочей группы) исходя из содержания вопроса программы проверки, объема финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета, срока проведения проверки (пункт 9 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73).
В пункте 10 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 предусмотрено, что руководитель и члены комиссии (рабочей группы) имеют право: запрашивать и получать от должностных лиц медицинской организации необходимые для проведения проверки документы, объяснения, информацию и их заверенные копии; получать доступ к информационным системам медицинской организации, предназначенным для выполнения обязательств медицинской организации в сфере обязательного медицинского страхования, в режиме просмотра и выборки необходимой информации, а также получать копии документов (в том числе электронные) и копии иных записей (в присутствии сотрудников медицинской организации).
Согласно пункту 17.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 при проверке соблюдения обязательства медицинской организации по использованию средств обязательного медицинского страхования, полученных за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования, проверяются первичные документы, подтверждающие законность проведения банковских операций, включающие договоры поставки лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов.
Проводится анализ закупленных лекарственных средств (отражается наличие лекарственных средств с истекшим сроком годности). Изучаются: материалы инвентаризации имущества и финансовых обязательств, проведенной медицинской организацией (при проведении проверки может быть проведена выборочная инвентаризации основных средств, материальных запасов, приобретенных за счет средств обязательного медицинского страхования).
Понятие документарной проверки определено в ст. Закона №294-ФЗ, из которого следует, что предметом документарной проверки являются сведения, содержащиеся в документах юридического лица, индивидуального предпринимателя, устанавливающих их организационно-правовую форму, права и обязанности, документы, используемые при осуществлении их деятельности и связанные с исполнением ими обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, исполнением предписаний и постановлений органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля. При этом указано, что организация документарной проверки (как плановой, так и внеплановой) осуществляется в порядке, установленном статьей 14 настоящего Федерального закона, и проводится по месту нахождения органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля.
В отличие от документарной проверки, предметом выездной проверки являются содержащиеся в документах юридического лица, индивидуального предпринимателя сведения, а также соответствие их работников, состояние используемых указанными лицами при осуществлении деятельности территорий, зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования, подобных объектов, транспортных средств, производимые и реализуемые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем товары (выполняемая работа, предоставляемые услуги) и принимаемые ими меры по исполнению обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами. В свою очередь выездная проверка (как плановая, так и внеплановая) проводится по месту нахождения юридического лица, месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) по месту фактического осуществления их деятельности (ст. Закона №294-ФЗ).
Таким образом отличительным признаком данных форм контрольных проверок является место их проведения, которое в свою очередь определяет возможность проверки соответствия установленным требованиям условий ведения соответствующей деятельности.
С учетом этого суд не находит правовых оснований согласиться с утверждением заявителем, что оспариваемая проверка является документарной. Принимая во внимание, что комплексная проверка при контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования проводится по месту нахождения проверяемого субъекта (по месту фактического осуществления его деятельности) и предполагает необходимость контрольного органа установить условия ведения соответствующей деятельности, суд полагает, что ТФОМС Ярославской области правомерно предъявил обществу требование о проведении осмотра помещений и оснащения автомобилей скорой медицинской помощи на соответствие требованиям Приказа Минздрава России от 20.06.2013 N 388н «Об утверждении Порядка оказания скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи».
Таким образом, предъявленные требования в этой части удовлетворению не подлежат.
Акт проверки
Заявляя о незаконности составленного по результатам проверки ТФОМС Ярославской области акта от 05.12.20167 №75, представители общества считают, что данный документ является ненормативным правовым актом, который может быть обжалован в судебном порядке. По мнению организации, составленный акт содержит результаты проверки, проведенной с нарушениями, влечет для организации негативные последствия и может являться основанием для привлечения должностных лиц ООО «Эксперт- Услуги» к ответственности.
Представители ответчика с приведенными доводами не согласны, указывают на то, что в акте проверки отсутствуют какие-либо выводы относительно установленных нарушений и фактически отражено, что проверка не состоялась ввиду непредставления обществом испрашиваемых документов. Данный акт не влечет для медицинской организации правовых последствий, поэтому не нарушает ее прав и законных интересов.
При разрешении спорной правовой ситуации суд исходит из того, что в правоприменительной практике акт проверки, составленный по итогам проверки, проведенной в соответствии с Положением о контроле за использованием средств ОМС №73, признается ненормативным правовым актом, подлежащим оспариванию в арбитражном суде (См. например дела №А31-6577/2016, А29-2185/2016, рассмотренные в Арбитражном суде Волго-Вятского округа).
Порядок оформления соответствующего акта регламентирован в Разделе V Положения о контроле за использованием средств ОМС №73, который предусматривает составление этого документа по установленному порядку и с отражением обязательной информации. В частности, в содержательной части акта излагаются результаты проверки на основании проверенных данных и фактов, подтвержденных документами, результатами проведенных проверок и процедур фактического контроля, других действий, связанных с проведением проверки. При этом предусмотрено, что описание фактов нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки (в том числе фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования), должно содержать обязательную информацию о конкретно нарушенных нормах законодательных, иных нормативных правовых актов или их отдельных положений с указанием, за какой период допущены нарушения, когда и в чем они выразились, сумм документально подтвержденных нецелевых расходов и расходов, произведенных с нарушением законодательных, иных нормативных правовых актов. В акте проверки не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных первичными и отчетными документами. В случае непредставления или неполного представления медицинской организацией документов для проведения проверки в акте проверки приводится их перечень (23.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73).
В заключительную часть акта в силу пункта 23.3. Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 включается обобщенная информация о результатах проверки, с указанием выявленных нарушений, недостатков и сроков их устранения или сроков представления плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков. При наличии фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, выявленных в ходе проверки, в заключительную часть акта включается обобщенная информация о направлениях и суммах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, с требованием о возврате медицинской организацией средств, использованных не по целевому назначению, и уплате штрафа за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в соответствии с частью 9 статьи Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп.) (далее - Закон - №326-ФЗ).
В пункте 27 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 указано, что реализация результатов проверки предполагает, в том числе возврат (возмещение) медицинской организацией средств, в том числе использованных не по целевому назначению, и (или) уплата штрафов, пеней, который осуществляется на основании полученного акта в порядке, определенном Законом N 326-ФЗ.
При этом согласно пункту 28 Положения о контроле за использованием средств ОМС №73 при наличии письменных возражений на акт проверки в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня их получения территориальный фонд направляет руководителю медицинской организации письменное сообщение о результатах рассмотрения возражений на акт проверки, подготовленное структурным подразделением территориального фонда, ответственным за организацию проведения конкретной проверки, подписанное директором (заместителем директора) территориального фонда, с указанием оснований, по которым возражения признаются необоснованными, или о признании обоснованными возражений (обоснованными частично возражений) медицинской организации. В случае непризнания обоснованными возражений или признания обоснованными частично возражений медицинской организации в письменное сообщение включается информация о том, что сроки устранения нарушения и (или) сроки возврата (возмещения) средств, в том числе использованных не по целевому назначению, и (или) уплаты штрафов, пеней исчисляются со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.
В случае несогласия с результатом рассмотрения территориальным фондом возражений на акт проверки медицинская организация вправе обжаловать данное решение в досудебном и (или) судебном порядке.
В рассматриваемой ситуации акт комплексной проверки использования средств на финансовое обеспечение территориальных программ обязательного медицинского страхования медицинской организации ООО «Эксперт-Услуги» от 05.12.2016 №75 составлен с соблюдением приведенных нормативных предписаний, содержит сведения о выявленных в ходе проверки фактах и обстоятельствах, однако не содержит выводов о вменяемых проверяемой организации нарушениях, в том числе фактах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования и необходимости применения мер принуждения в соответствии с действующим законодательством.
Таким образом, само по себе отражение в описательной части установленных в ходе проверки обстоятельств не является свидетельством нарушения прав и законных интересов заявителя.
При рассмотрении дела суд не уполномочен проверять целесообразность решений уполномоченного органа, который действует в рамках предоставленных полномочий, и заявителем не доказано, что в данной ситуации (при составлении акта проверки) имело место превышение такими полномочиями или использование их в целях, противоречащих действующему правопорядку, а также нарушение его прав и законных интересов.
Предъявление требований по настоящему делу для заявителя по существу имеет целью предотвращение последующих претензий со стороны контролирующих органов об устранении выявленных нарушений в связи с установленными фактами в ходе контрольных мероприятий, проведенных после оспариваемой проверки.
В данном случае суд установил, что каких-либо требований (предписаний) к ООО «Эксперт-Услуги» на момент рассмотрения дела ответчиком не предъявлялось. При этом возможное выявление нарушений в ходе последующих проверок с выставлением ответчиком (или другими контролирующими органами) требований и (или) предписаний об их устранении с назначением срока, которые обязательны для исполнения, будет являться отдельным предметом оспаривания, и само по себе не может признаваться доказательством нарушения прав и законных интересов заявителя в рамках настоящего спора.
Таким образом, по приведенным заявителем доводам у суда отсутствуют основания для признания незаконным акта проверки от 05.12.2016 №75, в связи с чем предъявленные требования в этой части не подлежат удовлетворению.
На основании платежных поручений от 02.03.2017 №55 и от 20.03.2017 №76 заявителем перечислена в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 3 000 рублей. В соответствии со ст. Арбитражного процессуального кодекса РФ понесенные судебные расходы подлежат взысканию с ответчика в сумме 3 000 руб. применительно к части удовлетворенных требований. В остальной части расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. суд относит на заявителя.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями , - , Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 24. Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц > Статья 201. Решение арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" target="_blank">201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
признать незаконными действия Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области, совершённые при проведении в ноябре 2016г. плановой комплексной проверки использования Обществом с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги» средств обязательного медицинского страхования, выразившиеся:
В увеличении проверяемого периода путем включения в проверяемый период первого полугодия 2016г.,
Во включении в программу проверки вопросов контроля объёмов, сроков, качества и условий оказания медицинской помощи,
В истребовании документов, относящихся к периоду первого полугодия 2016 года.
В остальной части предъявленные требования Общества с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги» оставить без удовлетворения
Обязать Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ярославской области устранить нарушения прав и законных интересов заявителя.
Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Эксперт – услуги» 3 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет», (через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).
Украинцева Е.П.
Суд:
АС Ярославской областиИстцы:
ООО "Эксперт - Услуги"Ответчики:
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ярославской областиразмер шрифта
ПРИКАЗ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 05-12-2007 152 (ред от 14-03-2008) ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ... Актуально в 2018 году
3. Порядок проведения комплексных и целевых проверок
3.1. Решение о проведении комплексной проверки органа Судебного департамента принимает Генеральный директор.
Комплексная проверка проводится, как правило, не чаще одного раза в пять лет.
При чрезвычайных происшествиях, требующих немедленного реагирования, по решению Генерального директора может быть назначена внеочередная комплексная проверка.
3.2. О времени проведения комплексной проверки заблаговременно информируются руководители органов Судебного департамента, которые к приезду комиссии готовят справки по всем направлениям деятельности. О проведении внеплановых проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности в федеральных судах общей юрисдикции и системе Судебного департамента руководители органов Судебного департамента и председатели судов по решению Генерального директора могут не извещаться.
Продолжительность комплексной проверки устанавливается должностным лицом и не должна превышать 15 суток, не считая времени нахождения в пути.
3.3. Комплексная проверка осуществляется комиссией, количественный состав которой определяется должностными лицами, указанными в пункте 2.4 настоящей Инструкции из расчета полного и всестороннего охвата проверкой всех направлений деятельности проверяемого органа с учетом его особенностей. Деятельностью комиссии руководит ее председатель, который назначается Генеральным директором из числа заместителей Генерального директора, руководителей главных управлений и управлений Судебного департамента.
К участию в проверке привлекаются, как правило, представители всех структурных подразделений Судебного департамента или управления (отдела) Судебного департамента в субъекте Российской Федерации, квалифицированные работники, имеющие опыт работы по проверяемому направлению деятельности не менее одного года, способные разобраться в существе проверяемых вопросов и оказать практическую и методическую помощь в устранении выявленных недостатков.
3.4. Председатель комиссии и члены комиссии при проведении комплексной проверки обязаны:
руководствоваться в своей работе законодательством и иными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными актами Судебного департамента и настоящей Инструкцией;
выявлять и изучать причины, порождающие недостатки в работе органов Судебного департамента и федеральных судов общей юрисдикции, предлагать конкретные меры по их устранению;
оказывать практическую и методическую помощь управлениям (отделам) Судебного департамента в субъектах Российской Федерации по всем вопросам их деятельности и федеральным судам общей юрисдикции по вопросам организационного обеспечения их деятельности.
3.5. Председатель комиссии:
несет ответственность за организацию, подготовку и своевременность выезда членов комиссии к месту проведения комплексной проверки, качество проверки по всем направлениям деятельности;
организует и контролирует ход подготовки членов комиссии к работе в комплексной проверке;
организует подготовку общего плана-задания комиссии по направлениям деятельности;
обеспечивает постоянный контроль за работой членов комиссии в период проведения комплексной проверки, оказывает им помощь по сбору, обобщению и анализу материалов, разработке мероприятий, направленных на устранение недостатков и улучшение работы.
3.6. Подготовка к комплексной проверке начинается не позднее чем за 10 дней до выезда в командировку.
Председатель комиссии не позднее чем за 10 суток до выезда в командировку представляет Генеральному директору (начальнику управления (отдела) Судебного департамента в субъекте Российской Федерации) на утверждение проект плана-задания и предложения по персональному составу комиссии.
Обязательной и неотъемлемой частью подготовки к комплексной проверке членов комиссии является изучение:
нормативных правовых актов, касающихся деятельности федеральных судов общей юрисдикции, мировых судей и органов Судебного департамента;
материалов предшествующих комплексных и целевых проверок, актов ревизий финансово-хозяйственной деятельности;
планов мероприятий по устранению выявленных ранее недостатков и справочных материалов по их реализации;
отчетов органов Судебного департамента о деятельности за предыдущий период;
приказов, решений коллегии и оперативных совещаний, распоряжений и иных указаний Генерального директора по вопросам совершенствования деятельности и повышения эффективности работы органов Судебного департамента;
обращений граждан по вопросам деятельности органов Судебного департамента, подлежащих комплексной проверке.
3.7. Проверка готовности членов комиссии к проведению комплексной проверки осуществляется во время проведения председателем комиссии инструктажа, в ходе которого:
уточняются цели, задачи, время, место и методы работы;
определяется порядок выезда, способы и график работы, порядок и формы подведения итогов комплексной проверки, составления итоговых документов;
проверяется знание гражданскими служащими основных требований нормативных актов Судебного департамента. При необходимости с ними организуются дополнительные занятия.
При проведении инструктажа могут быть рассмотрены и другие вопросы, касающиеся деятельности комиссии.
3.8. По прибытии к месту проведения комплексной проверки председатель комиссии:
информирует председателя верховного суда республики, краевого, областного и равного им суда, председателя совета судей, а также при необходимости руководителей законодательного и исполнительного органов государственной власти субъекта Российской Федерации о своем прибытии для проведения комплексной проверки;
проводит совместное совещание руководящего состава проверяемого органа и членов комиссии по вопросам проверки, заслушивает руководителя органа о текущей работе;
дает поручение руководителю органа Судебного департамента о подготовке и представлении необходимых материалов.
3.9. В ходе комплексной проверки:
3.9.1. Изучается состояние управленческой и правовой деятельности:
организация исполнения законодательных и иных правовых актов Российской Федерации, приказов, распоряжений Генерального директора, собственных управленческих решений, своевременность и полнота доведения их до исполнителей;
стиль и методы руководства;
уровень информационного и аналитического обеспечения управленческой деятельности, качество анализа и объективность оценки обстановки;
состояние планирования, наличие планов, их качество, обоснованность и результаты выполнения, соответствие установленным требованиям;
организация правовой деятельности;
организация работы по рассмотрению обращений граждан, соблюдение сроков их разрешения; прием посетителей в органе Судебного департамента и в федеральных судах общей юрисдикции; принятие мер к устранению недостатков и нарушений в деятельности органов Судебного департамента, о которых сообщается в обращениях граждан;
состояние делопроизводства и документооборота, меры по укреплению исполнительской дисциплины;
эффективность командировок, в том числе руководящего состава органа Судебного департамента, качество подготовки к ним, эффективность принятых по их результатам управленческих решений;
организация и проведение оперативных совещаний, глубина проработки выносимых на рассмотрение вопросов, конкретность решений оперативных совещаний, организация их выполнения.
3.9.2. Проверяются все направления деятельности органа Судебного департамента и федеральных судов общей юрисдикции по направлениям деятельности структурных подразделений Судебного департамента (управления (отдела) Судебного департамента в субъекте Российской Федерации).
По линии организационно-правового обеспечения деятельности судов:
вопросы организационно-правового обеспечения деятельности судов и мировых судей;
вопросы ведения судебной статистики;
вопросы правовой информатизации судов;
вопросы систематизации законодательства;
вопросы обеспечения взаимодействия с органами государственной власти субъекта Российской Федерации;
вопросы взаимодействия с судами, органами судейского сообщества и правоохранительными органами по обеспечению безопасности судей и членов их семей, а также охраны зданий и помещений судов.
По линии финансового обеспечения:
вопросы финансирования;
вопросы учета и отчетности;
вопросы материально-технического обеспечения;
вопросы организационно-методического обеспечения.
По линии организационного обеспечения деятельности военных судов:
вопросы организационно-правового обеспечения деятельности военных судов;
вопросы кадрового обеспечения военных судов;
вопросы государственной службы и социальной защиты в военных судах;
вопросы защиты государственной тайны и мобилизационной работы в военных судах.
По линии государственной службы и кадрового обеспечения:
вопросы государственной службы;
вопросы кадрового обеспечения судов;
вопросы кадрового обеспечения органов Судебного департамента;
организационно-штатные вопросы;
вопросы защиты государственной тайны и мобилизационной работы.
По вопросам контрольно-ревизионной работы - вопросы проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности федеральных судов общей юрисдикции и органов Судебного департамента.
По линии Управления делами:
вопросы подготовки распорядительных документов, планирования работы и контроля за исполнением служебных документов в органах Судебного департамента;
состояние делопроизводства и документооборота;
вопросы по работе с обращениями и приемом граждан.
По линии капитального строительства, эксплуатации зданий и сооружений:
вопросы капитального строительства, ремонта зданий, сооружений и управления недвижимостью;
вопросы эксплуатации зданий и сооружений;
вопросы обеспечения судов общей юрисдикции топливно-энергетическими ресурсами.
По линии обеспечения деятельности органов судейского сообщества:
вопросы организационного обеспечения деятельности квалификационных коллегий судей субъектов Российской Федерации;
вопросы организационного обеспечения деятельности органов судейского сообщества субъектов Российской Федерации.
По линии социальной защиты судей и государственных служащих:
вопросы учета нуждающихся в улучшении жилищных условий и использования бюджетных средств, выделенных на жилищное строительство;
вопросы социально-правовой защиты судей;
вопросы пенсионного обеспечения.
Кроме того, проверяются вопросы:
повышения квалификации и профессиональной подготовки;
развития внешних связей органов Судебного департамента;
взаимодействия с общественными, иными организациями и средствами массовой информации.
3.10. По завершении проверки председатель комиссии:
проводит совещание с членами комиссии, на котором заслушивает их доклады о результатах проверки;
подводит итоги на совещании руководящего состава органа Судебного департамента;
информирует о результатах комплексной проверки председателя верховного суда республики, краевого, областного и равного им суда, председателя совета судей субъекта Российской Федерации, а при необходимости - руководителей законодательного и исполнительного органов государственной власти субъекта Российской Федерации.
3.11. По результатам комплексной проверки готовятся итоговые документы:
справка о результатах комплексной проверки;
план устранения недостатков, выявленных в ходе комплексной проверки;
докладная записка (отчет) Генеральному директору.
Справка о результатах проверки подписывается председателем комиссии и членами комиссии. С ней в обязательном порядке ознакамливается руководитель проверяемого органа. В случае несогласия с выводами комиссии руководитель проверяемого органа вправе изложить свои возражения в форме мотивированной служебной записки, прилагаемой к справке о результатах комплексной проверки.
План реализации предложений по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки, который разрабатывается на месте руководством проверяемого органа совместно с членами комиссии. План подписывается руководителем проверяемого органа, визируется председателем комиссии.
В докладной записке (отчете) излагаются основные позитивные и негативные процессы, происходящие в проверенном органе, а также вносятся конкретные предложения комиссии.
Итоговые документы по результатам всех видов плановых и внеплановых проверок (комплексных, целевых и контрольных) в течение 3 рабочих дней со дня прибытия докладываются Генеральному директору.
Копия утвержденного плана по реализации предложений по устранению недостатков направляется в проверенный орган, а копия докладной записки (отчета) с резолюцией Генерального директора и копия плана реализации предложений по устранению недостатков, выявленных в ходе комплексной проверки, направляются руководителям заинтересованных структурных подразделений Судебного департамента для информации и выполнения поручений Генерального директора, а также осуществления контроля за реализацией запланированных мероприятий.
3.12. Итоги комплексной проверки управления (отдела) Судебного департамента в субъекте Российской Федерации руководитель комиссии докладывает на оперативном совещании руководящего состава Судебного департамента с обязательным участием членов комиссии и руководителя соответствующего проверенного органа.
3.13. В необходимых случаях по указанию Генерального директора издается приказ, в котором определяются меры по совершенствованию деятельности проверенного органа и организации контроля за устранением выявленных недостатков, или рассматривается вопрос на заседании коллегии Судебного департамента с приглашением руководителя проверенного органа.
Организация исполнения и контроль за ходом устранения недостатков, выявленных в ходе комплексной проверки, осуществляются работниками главных управлений, управлений, самостоятельных отделов Судебного департамента по соответствующим направлениям деятельности.
3.14. Целевая проверка осуществляется в соответствии с Планом комплексных и целевых проверок, утверждаемым Генеральным директором на полугодие.
Порядок подготовки и проведения целевой проверки аналогичен порядку подготовки и проведения комплексной проверки.
О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНЫХ ПРОВЕРОК РАБОТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ ИНСТРУКЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ 19 ОКТЯБРЯ 1992 Г. N15 (Д) (Утратила силу 09.07.93 г.) (Состояние на май 1994 г.) I. Общие положения 1. Комплексная проверка государственных налоговых инспекций проводится с целью дать оценку их работы по соблюдению налогового законодательства и обеспечению полного и своевременного внесения в соответствующие бюджеты налогов и других обязательных платежей. 2. Объектами контроля при проверках являются государственные налоговые инспекции по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, гг. Москве и Санкт-Петербургу, районам, городам и районам в городах. 3. Комплексные проверки работы инспекций проводятся по решению руководителей соответствующих вышестоящих налоговых органов на основе утверждаемых ими планов контрольной работы. В случае необходимости проводятся внеплановые проверки.Планы проведения комплексных проверок хранятся как документы,не подлежащие разглашению. 4. Комплексные проверки проводятся вышестоящими налоговыми органами во всех государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям и городам Москве и Санкт-Петербургу, как правило, не реже одного раза в 3 года, по районам, городам и районам в городах в 2 года. 5. Сроки проведения комплексных проверок и состав бригад (групп) определяются с учетом объема, особенностей деятельности подлежащих проверке организаций и численности работников, участвующих в ее проведении, руководителем налогового органа, назначившим проверку. II. Основные направления контроля и вопросы, подлежащие проверке 6. При проведении комплексных проверок необходимо проверить все основные участки деятельности инспекций, в том числе: - работу по обеспечению своевременного и полного учета налогоплательщиков: используемые формы и методы выявления неучтенных юридических и физических лиц; меры, принимаемые по исключению возможностей уклонения от учета в налоговых органах; изучение причин изменения числа учтенных плательщиков налогов; проводимые мероприятия по совершенствованию этого учета; - организацию сбора налоговых и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды: обеспечение своевременного оформления и представления налогоплательщиками в учреждения банков платежных документов; проведение работы по укреплению платежной дисциплины, анализу причин образования недоимки и ее устранению; ведение оперативно-бухгалтерского учета налоговых поступлений; - состояние контроля за налогоплательщиками: обеспечение своевременности и качества представляемых плательщиками бухгалтерских и налоговых отчетов и расчетов и необходимого уровня организации камеральных проверок этих документов (своевременность, охват, результаты, меры по устранению выявленных нарушений); эффективность документальных проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других платежей (правильность выбора объектов проверок, полнота, периодичность и качество этих проверок, результативность проверок и принимаемых по ним мер); - действенность работы по реализации материалов проверок соблюдения налогового законодательства: правильность применения налоговых санкций, своевременность и полнота взыскания доначисленных налогов и соответствующих штрафов; обеспечение передачи в следственные органы материалов проверок с фактами нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность; проведение мероприятий по предупреждению аналогичных нарушений; последующий контроль за устранением выявленных недостатков. 7. В ходе комплексных проверок работы налоговых инспекций надлежит также провести: - проверку организации работы по контролю за деятельностью нижестоящих налоговых органов (периодичность, полнота, качество проверок, реализация их результатов, включая оказание необходимой методической и практической помощи инспекциям); - ревизию исполнения сметы расходов на содержание налоговых инспекций (целевое расходование средств, сохранность материальных ценностей и денежных средств, состояние бухгалтерского учета); - изучение постановки работы с налогоплательщиками: проведение разъяснительной работы; рассмотрение заявлений, претензий, предложений юридических и физических лиц (характер разногласий между плательщиками и работниками инспекций по вопросам налогообложения, как они разрешаются, имели ли место случаи неправильного изъятия в бюджет налогов и применения других налоговых санкций, наличие повторных жалоб); - ознакомление с проводимым взаимодействием инспекций в налоговой работе с другими соответствующими органами (государственной власти и управления, правоохранительными, судебными, финансовыми, банковскими и иными органами); - проверку работы по подбору и расстановке кадров, а также повышению их квалификации: укомплектованность штата, качественный состав работников, меры по их поощрению; организация производственной учебы, подготовка методических материалов для работников, проведение показательных проверок и распространение положительного опыта. III. Организация проведения проверок 8. Руководитель налогового органа при назначении комплексной проверки определяет перечень участков работы и вопросы, подлежащие проверке, определяет состав проверяющих и их руководителя. В состав ревизионной бригады включаются работники контрольной службы и работники других структурных подразделений (по видам налогов и др.), а в отдельных случаях и работники других налоговых инспекций; в проверке, как правило, участвует также сотрудник подразделений налоговых расследований. 9. Руководитель комплексной проверки составляет программу проведения проверки, в которой, помимо участков работы проверяемого налогового органа и его нижестоящих инспекций, а также круга вопросов по ним, предусматривается проведение камеральных и документальных перепроверок налогоплательщиков, в целях оценки качества контрольной деятельности налоговых инспекций. Конкретный отбор налоговых инспекций для проведения проверок и налогоплательщиков для перепроверок производится проверяющими на месте совместно с руководителем комплексной проверки, исходя из фактического состояния дел по налогообложению в проверяемых налоговых органах. 10. Перед выездом на проверку члены бригады должны изучить статистические данные о ходе поступления налогов в соответствующем регионе, материалы предыдущих проверок, отчеты о работе налоговых органов, характер поступивших писем и жалоб, а непосредственно на месте - материалы проверок, проведенных работниками проверяемой налоговой инспекции. 11. В перепроверках, проводимых непосредственно у налогоплательщиков, должны участвовать работники проверяемых налоговых органов. IY. Оформление результатов и реализация материалов проверок 12. О результатах проверки организации работы налоговой инспекции составляется акт (справка) в двух экземплярах, один из которых вручается руководителю проверяемой налоговой инспекции. Если проверка проводится в составе комплексной проверки налогового органа (отдельного участка), то о результатах проверки составляется акт (справка) в трех экземплярах, из которых один вручается руководителю проверяемого налогового органа, другой руководителю комплексной бригады. При комплексных проверках городских и районных государственных налоговых инспекций составляется акт (справка) в четырех экземплярах, один экземпляр этого акта (справки) передается соответствующей вышестоящей инспекции. 13. В акте (справке) находят отражение общие результаты деятельности налоговой инспекции; характеризуется состояние работы: по анализу хода поступления в бюджет налогов, организации сбора налогов и других обязательных платежей, осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства; излагаются все выявленные проверкой нарушения и недостатки в работе налоговых инспекций. В акте отражается количество проверенных налогоплательщиков и результаты их проверки. Все факты, приведенные в акте, должны быть точными и тщательно проверенными, изложены с исчерпывающей полнотой и подтверждены ссылками на действующие нормативные акты, а в необходимых случаях - соответствующими документами, прилагаемыми к акту. Если проверкой не будет установлено нарушений и недостатков на отдельных участках работы инспекций, то проверяющий отмечает об этом в справке, указав вопросы проверки и количество проверенных предприятий и плательщиков. 14. В акте кратко излагаются основные мероприятия, проведенные государственной налоговой инспекцией. Не рекомендуется загромождать акт сведениями, предоставленными проверяемыми налоговыми инспекциями. К акту комплексной проверки работы налогового органа должны быть приложены также: - материалы (справки) проверок отдельных участков работы инспекций, с подтверждающими выявленные нарушения документами; - акты произведенных проверок (перепроверок) налогоплательщиков и нижестоящих инспекций с необходимыми приложениями; - документы, характеризующие меры, принимаемые налоговой инспекцией по устранению выявленных данной комплексной проверкой нарушений и недостатков. 15. Акт о результатах комплексной проверки работы государственных налоговых инспекций подписывают руководитель комплексной бригады и начальник проверенной государственной налоговой инспекции. При наличии возражений по акту об этом делается оговорка перед подписью и представляются возражения (объяснения). О результатах проверки предприятий, организаций, учреждений и других юридических лиц составляется акт, который подписывается проверяющими, руководителем и главным (старшим) бухгалтером предприятия, организации и учреждения. В случае несогласия с изложенными в акте фактами руководитель и главный (старший) бухгалтер обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, прилагая одновременно письменные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения. 16. Результаты проверки обсуждаются с работниками проверенных государственных налоговых инспекций, а в необходимых случаях сообщаются и местным органам власти. 17. Руководители проверенных государственных налоговых инспекций, а также предприятий, организаций и учреждений обязаны разработать конкретные меры по устранению выявленных недостатков и нарушений, а также принять соответствующие решения по привлечению к ответственности виновных должностных лиц, о чем проинформировать налоговый орган, осуществивший комплексную проверку. 18. Руководители налоговых органов, назначившие комплексную проверку, в десятидневный срок по возвращении проверяющих из командировки, рассматривают материалы проверки и определяют порядок их реализации, а в необходимых случаях, не ранее чем через 6 месяцев, организуют проверку устранения выявленных недостатков. Y. Вопросы, относящиеся к правовому положению должностных лиц, осуществляющих комплексные проверки 19. Должностные лица, осуществляющие комплексные проверки, пользуются правами, предоставленными государственным налоговым инспекциям пунктами 1-7 статьи 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года "О Государственной налоговой службе РСФСР", в числе которых и право требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение. 20. Должностные лица, осуществляющие комплексные проверки, вправе вносить предложения руководству проверяемой налоговой инспекции: - о применении к проверенным предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовых санкций и наложении административных штрафов; - об отмене решений налоговых инспекций в случае несоответствия их Закону. 21. Жалобы на действия должностных лиц, осуществляющих комплексные проверки, рассматривает руководитель налогового органа, назначивший проверку. Примечание: проверка организации работы по конкретным участкам деятельности инспекций осуществляется в соответствии с прилагаемыми к инструкции примерными программами, разработанными управлениями и самостоятельными отделами центрального аппарата Госналогслужбы России (приложения NN 1-13). Руководитель Госналогслужбы России И.Н.Лазарев Приложение N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций, включая банки и страховые организации I. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) необходимо проверить следующее: полноту привлечения к налогообложению предприятий и организаций, для чего просмотреть книги учета плательщиков и сравнить их с данными карточек по уплате в бюджет подоходного налога с рабочих и служащих, наличием дел и лицевых счетов; для сверки необходимо также использовать реестры предприятий и организаций, осуществляющих регистрацию уставов предприятий и организаций, и данные банков; правильность применения ставок налога на прибыль (доход) и льгот по этому налогу, соблюдение органами власти (исполнительными органами) порядка предоставления льгот по налогу в дополнение к действующему законодательству; своевременность представления предприятиями и организациями расчетов налога на прибыль (доход), отчетов и балансов, их достоверность, а также соблюдение сроков уплаты налога; обеспечивается ли камеральная проверка представленных расчетов налога на прибыль (доход); установлены ли руководителем государственной налоговой инспекции сроки проведения проверок предприятий и организаций, соблюдаются ли эти сроки, качество счетных проверок; обратить внимание на полноту проведения проверок; как реализуются материалы проверок, в случае нарушения налогового законодательства; для установления качества проверок, проведенных налоговой инспекцией, необходимо произвести повторную счетную проверку баланса и отчета на 1-2 предприятиях или организациях; состояние работы по обеспечению своевременного поступления платежей по налогу на прибыль (доход); анализ размера недоимок по налогу на прибыль (доход) на отчетные даты текущего года; указать причины недоимки на платежные даты, ее размер, процент платежей, поступивших в бюджет после установленных сроков, в т.ч. при наличии средств на расчетном счете; организация работы по обеспечению своевременной сдачи предприятиями в учреждения банка платежных поручений на перечисление платежей в бюджет; обеспечивается ли своевременное взыскание сумм, дополнительно начисленных по результатам счетных проверок, отразить случаи несвоевременного принятия налоговыми инспекциями мер бесспорного взыскания платежей в бюджет; имели ли место случаи неправильного взыскания инспекцией сумм налоговых платежей; какие меры административного и экономического воздействия применялись для укрепления отчетной и платежной дисциплины; приостанавливались ли операции предприятий и организаций и их хозорганов по расчетным и другим счетам в банках в случае непредставления ими налоговому органу бухгалтерских отчетов, балансов и расчетов налоговых платежей; применялись ли к предприятиям финансовые санкции, какие и в какой сумме, обеспечивалось ли при этом правильное их применение и своевременность взыскания; налагались ли административные штрафы на должностных лиц предприятий и организаций, по какой причине и в какой сумме; как организован оперативно-бухгалтерский учет сумм налога, финансовых санкций и административных штрафов; при установлении случаев ликвидации предприятий и организаций проверить правильность проведения с ними расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (доход); какие вносились предложения по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства по предприятиям и организациям; привлекались ли к ответственности работники налоговой инспекции за нарушения, допущенные ими в работе. 2. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, гг. Москве и Санкт-Петербургу следует проверить вопросы: работы налоговой инспекции по контролю за соблюдением на местах законодательства по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций; предложения по дальнейшему его совершенствованию; проводимая работа по анализу хода поступления налога в бюджет; как организован контроль за работой налоговых служб на местах за обеспечением своевременности, полноты и правильности взимания с предприятий и организаций налога на прибыль (доход); проводимая работа по анализу получаемых отчетов об итогах проверки предприятий и организаций за отчетный период и их обобщению; суммы, дополнительно исчисленные по результатам проверок; состояние платежной и отчетной дисциплины; какие проводились обследования и тематические проверки, выполнение плана тематических проверок; обобщались ли выявленные при проверках плательщиков нарушения при исчислении и взыскании налога на прибыль (доход); вносились ли предложения по их устранению; своевременность доведения до работников нижестоящих налоговых органов инструктивных материалов, методических указаний и других нормативных документов по исчислению и взиманию налога на прибыль (доход); методическая и практическая помощь, оказываемая работникам налоговых органов на местах по организации контрольной работы (семинары, консультации и т.д.); применялось ли положение Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" в части привлечения к ответственности должностных лиц за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами государственных налоговых инспекций своих обязанностей; имели ли место возврат неправильно взысканных сумм налога на прибыль с предприятий и организаций, а также возмещение ущерба, причиненного неправомерными действиями должностных лиц налоговой службы. Начальник управления налогообложения прибыли (доходов) юридических лиц Н.В.Попов Приложение N 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогам на прибыль и другим налогам с предприятий и организаций агропромышленного комплекса, земельному налогу, лесному доходу, налогам за пользование природными ресурсами Основными задачами проверки является ознакомление на месте с организацией работы налоговой инспекции по соблюдению налогового законодательства и обеспечению контроля за правильным и своевременным поступлением в соответствующие бюджеты или во внебюджетные фонды государственных налогов на прибыль и других налогов с предприятий и организаций агропромышленного комплекса, а также земельного налога, лесного дохода, налогов за пользование природными ресурсами и штрафов за нарушение их использования. 1. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) необходимо проверить следующее: сколько проведено проверок плательщиков по различным видам налогов, какие нарушения выявлялись в процессе проверок правильности уплаты налога за землю и другим налогам, суммы доначисленных налогов; какое количество предприятий, организаций и граждан из общего числа плательщиков несвоевременно рассчитываются по налогам (показать по видам налогов на день конечного срока платежей в абсолютных величинах и процентах), есть ли предприятия, организации и граждане, систематически нарушающие сроки уплаты налогов, причины образования недоимок; имеют ли место задержки производства принудительного взыскания недоимок по уплате земельного налога, налогов за пользование природными ресурсами и других налогов с государственных, кооперативных и других организаций, а также с физических лиц по имеющимся спискам недоимщиков, по приказам Госарбитража и исполнительным листам нарсуда, а также непогашенные недоимки при наличии в Госбанке средств на счетах недоимщиков; какие принимались меры налоговой инспекцией по устранению выявленных проверками недостатков и нарушений в уплате государственных налогов на прибыль, за землю, за пользование природными ресурсами и лесного дохода; своевременность и правильность принятых решений по жалобам и заявлениям плательщиков по вопросам исчисления и взимания налогов на прибыль, за землю, за пользование природными ресурсами и лесного дохода, правильность даваемых указаний и разъяснений по этим вопросам; обоснованность и правильность принятия решений льготного и бесплатного пользования землей, освобождения от налога на прибыль, льготного и бесплатного отпуска леса и предоставления отсрочек на заготовку и вывозку леса и другим налогам; меры, принимаемые налоговыми инспекциями по укреплению платежной дисциплины; правильность исчисления налоговыми органами сумм неустоек и ущерба, приченненого нарушителями законодательства об уплате налогов за землю, налогов за пользование природными ресурсами, лесного дохода; правильность постановки учета и представления установленной отчетности по плате за землю, налогу на прибыль, налогов за пользование природными ресурсами и других налогов. 2. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, г.г. Москве и Санкт-Петербургу при проведении проверки необходимо обратить внимание на следующие вопросы: - организация работы налоговой инспекции по взиманию налогов с предприятий и организаций агропромышленного комплекса, земельного налога, лесного дохода, налогов за пользование природными ресурсами, взятие на учет плательщиков налогов; доведение инструктивных материалов, проведение семинаров и консультаций с городскими и районными налоговыми инспекциями, составление планов проведения проверок; - проанализировать в отделе налоговой инспекции ход поступления государственных налогов на прибыль и других налогов с предприятий и организаций агропромышленного комплекса, земельного налога, лесного дохода, налогов за пользование природными ресурсами в разрезе городов и районов за истекший период; - выяснялись ли причины несвоевременной уплаты государственных налогов по городам и районам и какие меры приняты для ликвидации этих недостатков; - принимались ли областными органами власти какие-либо решения, противоречащие налоговому законодательству Российской Федерации: по отмене налогов, снижению размера налоговых ставок, предоставлению дополнительных льгот по налогам, отсрочке уплаты налогов, по изменению пропорций распределения налоговых поступлений между федеральным и местным бюджетами, по введению дополнительных налогов и сборов в местные бюджеты. Начальник Управления налогообложения АПК, природных ресурсов и земельного налога И.К.Выскребенцев Приложение N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогам с физических лиц При проведении проверок работы государственных налоговых инспекций следует проверить, как обеспечивается своевременность и полнота выполнения указанных инструкций и писем, а также последующих специальных указаний Государственной налоговой службы России. I. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) особое внимание должно быть обращено на следующие вопросы: качественный состав кадров по налогам, их квалификация, практический опыт и подготовка к проведению работы по налогам с населения, меры, принимаемые руководством налоговой инспекции к повышению знаний, квалификации и деловых качеств этих работников, особенно молодых специалистов, работа по обучению работников на компьютерах; планирование работы по налогам, в частности, необходимо проанализировать предусматриваемый в планах перечень мероприятий и их выполнение; привлечение к работе общественности, методы проведения разъяснительной работы; подготовка и проведение учета плательщиков, объектов обложения и правильность исчисления налогов с населения; проведение семиниров-совещаний по вопросам применения нового налогообложения физических лиц и организация работы с налогоплательщиками. II. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, г.г. Москве и Санкт-Петербургу в ходе проверки следует установить: ведется ли кодификация законодательных и инструктивных материалов; проведение совещаний - семинаров по изучению и применению нового законодательства по налогообложению физических лиц с низовыми налоговыми органами, а также с плательщиками налогов, с предприятиями, учреждениями и организациями юстиции и др.; проводились ли проверки работы нижестоящих налоговых органов по налогам с физических лиц; по каким конкретным вопросам осуществлялись проверки; основные недостатки, выявленные при проверках; отражается ли в материалах проверок налоговых инспекций полнота и своевременность поступления в бюджет налогов с физических лиц; обеспечивается ли качество проводимых проверок; находят ли в материалах проводимых проверок вопросы полноты учета плательщиков с физических лиц, работа с сельскими Советами, органами коммунального хозяйства, Госстрахом по оценке строений граждан. Издавались ли обзоры выявленных проверками недостатков, положительного опыта работы; как организована работа по повышению квалификации кадров налоговых органов, овладению ими компьютерной технологией обработки данных; отразить порядок реализации материалов проверок и контроля за выполнением сдаваемых налоговым органам предложений по устранению вскрытых проверками недостатков; своевременность доведения до налоговых инспекций инструктивного материала и других нормативных документов; оказывалась ли практическая и методологическая помощь налоговым органам на местах в организации контрольной работы; статистика и анализ писем, заявлений и жалоб налогоплательщиков, массово-разъяснительная работа среди населения (выступления в печати, по радио, телевидению, работа с активом и др.). Приложить статьи. III. При осуществлении контроля за исчислением и взиманием подоходного налога с физических лиц на предприятиях, в учреждениях и организациях следует уделить внимание следующим вопросам: правильность включения или невключения в состав совокупного дохода граждан полученных ими выплат; суммы материальной помощи, стоимость подарков, компенсационные выплаты; правильность уменьшения облгаемого дохода на суммы вычетов для отдельных категорий граждан (инвалидов Великой Отечественной войны, детства, а также инвалидов I и II группы, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения в 1986-1987 годах и т.д.); правиьность производства вычетов на содержание детей и иждивенцев; правильность применения порядка налогообложения членов колхозов; правильность применения размера минимальной месячной оплаты труда, который будет ежеквартально меняться в зависимости от официально установленного индекса потребительских цен; правильность налогообложения доходов, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы) и др.; проверка личных лицевых счетов в банках, доходов брокеров, авторских вознаграждений, налогообложения дивидендов по акциям; налогообложение доходов иностранных граждан (в т.ч. из других государств СНГ граждан, получающих доходы в Москве) у источника доходов; правильность налогообложения доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы); полнота и своевременность перечисления в бюджет удержанных предприятиями, организациями и учреждениями сумм подоходного дохода. IV. Необходимо проверить правильность налогообложения доходов от предпринимательской деятельности и других доходов. V. Необходимо проверить организацию работы по имущественным налогам: как организована работа по подготовке и проведению налоговым органом учета плательщиков, объектов обложения и правильность исчисления налогов с населения. VI. Какое участие принимается в осуществлении мероприятий по обеспечению сохранности налоговых платежей, полученных сельскими Советами от населения. VII. Состояние работы по своевременному поступлению налогов в бюджет и меры, принимаемые к ликвидации недоимки. VIII. В ходе проверки проводится контрольное обследование в 2-х налоговых органах 4 предприятий и организаций по удержанию налогов с заработной платы (как по месту основной работы, так и не по месту основной работы), 2 колхозов, 3-х предпринимателей, 2-х банков, 2 акционерных обществ, 2-х издательств по авторским вознаграждениям, 2-х рынков. IX. Выводы и предложения по совершенствованию работы по налогообложению физических лиц. Начальник Управления налогообложения физических лиц Ю.М.Земсков Приложение N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по местным и прочим налогам, доходам и отчислениям 1. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) проверить организацию работы по контролю за правильностью исчисления и полнотой поступления в бюджет следующих видов местных и прочих налогов, доходов и отчислений: - налога на имущество предприятий; - государственной пошлины; - от реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования государству, и кладов, в том числе таможни; - сумм от реализации невостребованных грузов на железнодорожном, водном и воздушном транспорте; - сумм штрафов, налагаемых в административном порядке; - сумм от реализации органами Минсвязи нерозданных почтовых отправлений; - сумм, поступающих в бюджет за лом и отходы черных и цветных металлов; - сумм, поступающих в бюджет от реализации продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и техничесих условий; - платы за опробование и клеймение ювелирных и других изделий из драгоценных металлов; - сборов, взимаемых органами Гостехнадзора; - стоимости предметов, оказавшихся в качестве подарков от иностранных учреждений, фирм и их представителей во владении грждан; - сборов, взимаемых органами ГАИ; - от сдачи в Комитет драгметаллов и драгкамней, изделий из драгметаллов и драгкамней, принятых ломбардами и невостребованных в срок; - депозитных сумм; - регистрационного сбора с общественных объединений и пошлины за регистрацию предприятий в Российской Федерации; - сумм, взыскиваемых по делам о хищениях и недостачах товаров; - платы за содержание воспитанников спецшкол и специальных ПТУ; - сборов за выдачу свидетельств о регистрации средств массовой информации; - платы за содержание детей в школах-интернатах; Кроме того, проверить: обеспечена ли полнота учета плательщиков и их проверка в соответствии с утвержденными планами; как реализуются материалы проводимых проверок; обеспечивется ли своевременность взыскания сумм, дополнительно начисленных по реузльтатам проверки; какие меры административного воздействия применялись к налогоплательщикам; как организован оперативно-бухгалтерский учет поступающих платежей. II. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, гг. Москве и Санкт-Петербургу проверить организацию работы по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой поступления в бюджет местных и прочих налогов, доходов и отчислений. В ходе проверки установить: - на кого возложена работа по контролю за поступлением местных и прочих налогов, доходов и отчислений; - проводились ли проверки работы нижестоящих налоговых органов по местным и прочим доходам; - по каким конкретным вопросам осуществлялись проверки; - основные недостатки, выявленные при проверках; - отражаются ли в материалах проверок налоговых инспекций полнота и своевременность поступления в бюджет местных и прочих налогов, доходов и отчислений; - обеспечивается ли качество проводимых проверок; - находят ли в материалах проводимых проверок вопросы полноты учета плательщиков местных и прочих налогов, доходов и отчислений, вскрытых недостатков проверками всех уровней. Издавались ли обзоры выявленных проверками недостатков, положительного опыта работы; - как организована работа по повышению квалификации кадров налоговых органов; - отразить порядок реализации материалов проверок и контроля за выполнением даваемых налоговым органам предложений по устранению вскрытых проверками недостатков; - проводится ли анализ получаемых отчетов об итогах по проверкам предприятий и организаций и поступлениям платежей, сумм дополнительно начисленных и взысканных по результатам проводимых проверок; - своевременность доведения до налоговых инспекций инструктивного материала и других нормативных документов; - оказывалась ли практическая и методологическая помощь налоговым органам на местах в организации контрольной работы; - анализируются ли поступающие письма, жалобы от налогоплательщиков. III. Проверить организацию работы с части реализации Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы Российской Федерации"; принимались ли решения органами государственной власти по установлению на территории района, города местных налогов, определенных ст. 21 указанного Закона; принималось ли непосредственно участие государственной налоговой инспекции в подготовке таких решений; определены ли плательщики таких местных налогов, объекты или источники обложения, размеры ставок; установлен ли порядок исчисленя, сроки уплаты, порядок зачисления сумм налогов и сборов в бюджет разного уровня; предоставляются ли льготы отдельным налогоплательщикам; определены ли обязанности, права и ответственность налогоплательщиков; на кого конкретно возложен прием налогов и сборов, а также контроль за полнотой и своевременностью поступления их в бюджет. Заместитель начальника Управления местных и прочих налогов, доходов и отчислений А.В.Пытин Заместитель начальника Управления местных и прочих налогов и сборов В.Ф.Аслапов Приложение N 5 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогу на добавленную стоимость Проверяя состояние работы по налогу на добавленную стоимость, ревизующему необходимо установить, как организована работа по осуществлению контроля за правильностью исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, обеспечению своевременного представления расчетов по налогу на добавленную стоимость, и их проверки. 1. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) необходимо проверить: ведется ли кодификация законодательных и инструктивных материалов; обеспечивается ли своевременное получение налоговых расчетов от предприятий и организаций, качество налоговых расчетов, правильность и полнота заполнения плательщиками требуемых показателей форм расчетов; своевременно ли производится предварительная и документальная проверка расчетов предприятий и организаций, качество проверки: правильно ли отражаются обороты по дебету и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", обоснованно ли применены льготы по налогу на добавленную стоимость, на отдельные товары (работы, услуги), правильно ли составляются расчеты по налогу на добавленную стоимость, не допускаются ли нарушения действующего порядка исчисления налога; принимаются ли меры в отношении виновных в занижении облагаемых оборотов и сумм налога на добавленную стоимость; какие проводились мероприятия по укреплению платежной и отчетной дисциплины хозорганов и улучшению качества налоговых расчетов. В частности, выполняется ли обязанность налоговых инспекций о проведении совещаний с руководителями и бухгалтерами предприятий и организаций о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сроках и порядке представления расчетов, своевременно ли сообщалось хозорганам об изменениях и дополнениях к действующему порядку исчисления налога, сообщалось ли соответствующим вышестоящим организациям о нарушениях отчетной дисциплины для привлечения к ответственности руководителей и главных бухгалтеров, систематически нарушающих сроки представления расчетов или допускающих их неправильное составление. Для установления качества документальных проверок расчетов по налогу на добавленную стоимость необходимо произвести совместно с работником проверяемой налоговой инспекции повторную проверку расчетов не менее чем в двух-трех предприятиях по каждой проверяемой налоговой инспекции. При этой проверке налоговых расчетов необходимо обратить внимание на полноту выявления работниками налоговой инспекции облагаемых оборотов, обоснованность применения предоставленных льгот, правильность составления хозорганами расчетов, правильность арифметического подсчета оборотов по дебету и кредиту счета 68 (в корреспонденции с другими счетами), правильность определения сумм налога исходя из применяемых цен (тарифов) по реализации товаров (работ, услуг), проверяются расчеты на возмещение из бюджета превышения сумм налога, уплаченных поставщикам, над суммами налога по собственной реализации, своевременность перечисления сумм налога в бюджет, включая и уплату авансовых платежей. Результаты проверки оформляются актом отдельно по каждому проверенному предприятию, организации; один экземпляр акта прилагается к акту проверки налоговой инспекции. Проверяющий должен выяснить причины неправильного исчисления налога на добавленную стоимость, получить письменные объяснения от руководителя и бухгалтера предприятия или организации и предложить хозоргану в пятидневный срок внести в бюджет доначисленные суммы с начислением пени. При отсутствии нарушений проверяющим производится отметка на расчетах по налогу на добавленную стоимость. II. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, гг. Москве и Санкт-Петербургу следует проверить: как осуществляется руководство и контроль за работой нижестоящих налоговых инспекций, какие разрабатывались предложения и какие принимались меры для дальнейшего улучшения работы по налогу на добавленную стоимость; своевременно и правильно ли даются указания налоговым инспекциям об изменениях и дополнениях по порядку исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость; как организовано проведение тематических проверок по налогу на добавленную стоимость; качество тематических проверок; обеспечивается ли при проведении их проверка вопросов организации работы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных инструкциями и указаниями Государственной налоговой службы РФ; как реализуются материалы тематических проверок; анализируются ли вскрытые ревизиями и тематическими проверками недостатки в работе налоговых инспекций, издаются ли обзорные письма. В случае, когда проверяется вышестоящая налоговая инспекция (по республике, краевая, областная, автономного образования, городская (города, имеющего районное деление), непосредственно осуществляющая взимание налога на добавленную стоимость, проверка производится по вопросам, которые предусмотрены для проверки районных и городских (городов, не имеющих районного деления) налоговых инспекций. III. По результатам проверок государственных налоговых инспекций необходимо выявить предложения их работников по уточнению действующих инструкций по налогообложению, а также рациональные формы взаимодействия всех уровней Государственной налоговой службы для более полного учета налогооблагаемых объектов, плательщиков и тому подобное. Заместитель Начальника Управления косвенных налогов, цен и тарифов В.А.Шамин Приложение N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по акцизам При проверке состояния работы по акцизам ревизующему необходимо установить, как организована работа по осуществлению контроля за правильностью исчисления и уплаты акцизов, обеспечению своевременного представления расчетов по акцизам и их камеральная и документальная проверка. I. В государственных налоговых инспекциях по районам, городам (не имеющим районного деления) необходимо проверить: ведется ли кодификация законодательных и инструктивных материалов; обеспечивается ли своевременное получение расчетов по акцизам от предприятий и организаций, качество налоговых расчетов, правильность и полнота заполнения плательщиками указанных расчетов; своевременно ли производится предварительная и документальная проверка расчетов предприятий и организаций, качество проверки: правильно ли отражаются обороты по дебету и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Расчеты по акцизам"), обоснованно ли применены льготы по акцизам на отдельные товары, не допускаются ли нарушения действующего порядка исчисления акцизов; принимаются ли меры в отношении виновных в занижении облагаемых оборотов и сумм акцизов; какие проводились мероприятия по укреплению платежной и отчетной дисциплины хозорганов и улучшению качества налоговых расчетов. В частности, выполняется ли обязанность налоговых инспекций в части проведения совещаний с руководителями и бухгалтерами предприятий и организаций по вопросу о порядке исчисления и уплаты акцизов, сроках и порядке представления расчетов, своевременно ли сообщалось хозорганам об изменениях и дополнениях к действующему порядку исчисления налога, сообщалось ли соответствующим вышестоящим организациям о нарушениях отчетной дисциплины для привлечения к ответственности руководителей и главных бухгалтеров, систематически нарушающих сроки представления расчетов, допускающих неправильное исчисление акцизов и несвоевременное их перечисление в бюджет. Для определения качества документальных проверок расчетов по акцизам необходимо произвести совместно с работником проверяемой налоговой инспекции повторную проверку расчетов не менее чем на двух-трех предприятиях. При проверке налоговых расчетов необходимо обратить внимание на полноту выявления работниками налоговой инспекции облагаемых оборотов, обоснованность применения предоставленных льгот, правильность составления хозорганами расчетов, правильность арифметического подсчета оборотов по дебету и кредиту счета 68 (в корреспонденции с другими счетами), правильность определения сумм акцизов исходя из применяемых цен по реализации товаров, своевременность перечисления сумм акцизов в бюджет у предприятий, поставляющих подакцизные товары на экспорт, проверяется наличие грузовой таможенной декларации со штампом "выпуск разрешен". Результаты проверки оформляются актом отдельно по каждому проверенному предприятию; один экземпляр акта прилагается к акту проверки налоговой инспекции. Проверяющий должен выяснить причины неправильного исчисления акцизов, получить письменные объяснения от руководителя и бухгалтера предприятия или организации и предложить хозоргану в пятидневный срок внести в бюджет доначисленные суммы с начислением пени. При отсутствии нарушений проверяющим производится отметка на расчетах по акцизам. II. В государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным областям и автономным округам, гг. Москве и Санкт-Петербургу следует проверить: как осуществляется руководство и контроль за работой нижестоящих налоговых инспекций, какие разрабатывались предложения и какие принимались меры для дальнейшего улучшения работы по акцизам; своевременно и правильно ли даются указания налоговым инспекциям об изменениях и дополнениях, касающихся порядка исчисления и уплаты акцизов; как организовано проведение тематических проверок по акцизам; качество тематических проверок; обеспечивается ли при их проведении проверка вопросов организации работы по акцизам, предусмотренных инструкциями и указаниями Государственной налоговой службы России; как реализуются материалы тематических проверок; анализируются ли вскрытые ревизиями и тематическими проверками недостатки в работе налоговых инспекций; издаются ли обзорные письма. В случае, когда проверяется вышестоящая налоговая инспекция по республике, краевая, областная, автономного образования, городская (города, имеющего районное деление), непосредственно осуществляющая взимание акцизов, проверка производится по вопросам, которые предусмотрены для проверки районных и городских (городов, не имеющих районного деления) налоговых инспекций. III. По результатам проверок государственных налоговых инспекций необходимо выявить предложения их работников по уточнению действующих инструкций по налогообложению, а также рациональные формы взаимодействия всех уровней Государственной налоговой службы для более полного учета налогооблагаемых объектов, плательщиков и т.п. Заместитель Начальника Управления косвенных налогов, цен и тарифов В.А.Шамин Приложение N 7 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы государственных налоговых инспекций по налогам и сборам от внешнеэкономической деятельности При проведении проверки налоговых инспекций по вопросам соблюдения налогового законодательства в области внешнеэкономической деятельности необходимо обратить внимание на следующие вопросы: - квалификация работников, курирующих предприятия и организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, обеспеченность работников инспекции инструктивным и законодательным материалом по вопросам внешнеэкономической деятельности; - наличие сведений о специализированных внешнеэкономических организациях, профиле их деятельности и об имеющихся в других регионах филиалах и представительствах; - данные о валютных счетах предприятий и организаций. В случае если такие счета имеются за рубежом - наличие лицензии Центрального банка России; - контроль за своевременным представлением иностранными юридическими лицами и предприятиями с иностранными инвестициями бухгалтерских отчетов и балансов (деклараций), заверенных в установленном порядке аудитором, налоговых расчетов; - правильность применения и своевременность взыскания финансовых санкций, особенно взыскиваемых по платежам в иностранной валюте; - организация контроля за уполномоченными банками и плательщиками по вопросу обязательной продажи части экспортной валютной выручки; - обеспечение контроля за уплатой внешнеэкономическими организациями налога на добавленную стоимость с получаемых сумм комиссионного вознаграждения, особенно уплачиваемого в иностранной валюте; - организация контроля за правильностью применения ставки налога на прибыль внешнеэкономическими организациями, учитывая то, что они, как правило, занимаются посреднической деятельностью. Особое внимание следует обратить на организацию контроля за: - налогообложением доходов от участия в совместном предприятии с иностранными инвестициями, особенно за налогообложением доходов иностранных участников; - налогообложением доходов иностранных юридических лиц, получаемых из источников в Российской Федерации (дивиденды, доходы от авторских прав и лицензий, от фрахта, аренды и другие); - своевременным возвратом предприятиям с иностранными инвестициями превышения суммы авансовых налоговых платежей над суммой фактически начисленного налога; - возвратом налога на добавленную стоимость в иностранной валюте дипломатическим и приравненным к ним представительствам. В ходе проверки необходимо организовать выходы в организацию, занимающуюся внешнеэкономической деятельностью, особенно тщательно необходимо обследовать организации, по которым налоговой инспекцией ранее не устанавливались нарушения налогового и валютного законодательства. Начальник Управления налогов и сборов по внешнеэкономической деятельности М.И.Шиенок Приложение N 8 к Инструкции Госналогслужбы России от 19 октября 1992 г. N 15 ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА проверки организации работы юридического отдела (юрисконсульта) в государственной налоговой инспекции При проверке организации работы юридического отдела (юрисконсульта) госналогинспекции следует обратить внимание на следующие вопросы: 1. Организация работы юридического отдела (юрисконсульта) госналогинспекции: укомплектованность штата юридического отдела; наличие утвержденного Положения о юридическом отделе госналогинспекции в соответствии с приказом Госналогслужбы РФ от 02.10.92 N ИЛ 3-08/558 "О Временном типовом положении о юридическом отделе государственной налоговой инспекции"; обеспеченность рабочих мест в юридическом отделе необходимой мебелью и оргтехникой. 2. Участие юридического отдела (юрисконсульта) в обеспечении работников госналогинспекции законодательными и другими нормативными документами; организация и ведение систематизированного учета законодательных и других нормативных актов; оформление изменений, дополнений, распространений действия, частичной или полной отмены законодательных и других нормативных актов; составление перечней законодательных и других нормативных актов, утративших силу. 3. Осуществление юридическим отделом (юрисконсультом) правовой проверки на соответствие действующему законодательству: всех приказов и нормативных указаний начальника госналогинспекции; актов контрольных проверок, исполненных государственными налоговыми инспекторами (выборочно). 4. Оказание юридическим отделом правовой и методической помощи юрисконсультам подчиненных госналогинспекций. 5. Участие в комплексных и тематических проверках постановки правовой работы с оказанием подчиненным госналогинспекциям необходимой практической помощи. 6. Организация и проведение мероприятий по повышению квалификации юрисконсультов госналогинспекций. 7. Участие юридического отдела (юрисконсульта) в претензионно-исковой и договорной работе (результаты этой работы). 8. Подготовка рекомендаций и предложений по правильному применению законов и других нормативных актов на основе обобщения судебной и арбитражной практики и практики работы инспекторов госналогинспекции с жалобами и заявлениями налогоплательщиков. Начальник Юридического управления Б.А.Степанков Приложение N 1 СВЕДЕНИЯ об административных штрафах, наложенных на должностных лиц предприятий, организаций, учреждений и граждан за нарушение налогового законодательства за 199 ___________________________ г. количество _______________________ сумма в тыс. руб. ______________________________________________________________________ Принято постановлений о наложении| Обжаловано |Удовлетворено жалоб на административных штрафов |постановлений|постановления инспек- на должностных лиц и граждан | |ции о наложении штра- | |фов _________________________________|_____________|_____________________ | | | | | | | | | | Руководитель Госналогинспекции Приложение N 2 СВЕДЕНИЯ о предъявленных Госналогинспекцией по _________________исков к налогоплательщикам за 199_______________г. количество _______________________ сумма в тыс. руб. ______________________________________________________________________ |Предъяв-|Удовлет|Обжаловано |Удовлетво- |лено |ворено |решений |рено жалоб |исков к |судами |судов |___________ |налого- |(арбит-|____________|ин- |нало- |платель-|ражными|ин- |нало- |спек-|го- |щикам |судами)|спек-|гопла-|ции |пла- | | |цией |тель- | |тель- | | | |щиками| |щиков | | | | | | ______________________________________________________________________ ВСЕГО: | | | | | | в том числе: | | | | | | а) о признании регистрации | | | | | | недействительной | | | | | | б) о ликвидации предприятий | | | | | | в) о признании сделок недей-| | | | | | ствительными и взыскании в | | | | | | бюджет полученного по сдел- | | | | | | кам | | | | | | г) о взыскании неоснователь-| | | | | | но приобретенного не по | | | | | | сделкам | | | | | | д) по прочим основаниям | | | | | | ВСЕГО: | | | | | | а) | | | | | | б) | | | | | | в) | | | | | | г) | | | | | | д) Руководитель юридической службы Госналогинспекции Приложение N 3 СВЕДЕНИЯ о предъявленных налогоплательщиками исках к Госналогинспекции по ________________ за 199_______________г. количество _______________________ сумма в тыс. руб. ______________________________________________________________________ |Предъяв-|Удовлет|Обжаловано |Удовлетво- |лено |ворено |решений |рено жалоб |налого- |судами |судов |___________ |платель-|(арбит-|____________|ин- |нало- |щиками к|ражными|ин- |нало- |спек-|го- |налого- |судами)|спек-|гопла-|ции |пла- |вой инс-| |цией |тель- | |тель- |пекции | | |щиком | |щика | | | | | | ______________________________________________________________________ ВСЕГО: | | | | | | в том числе: | | | | | | а) по налогам с юридических | | | | | | лиц | | | | | | б) по налогам с физических | | | | | | лиц | | | | | | в) о признании недействи- | | | | | | тельными актов инспекции | | | | | | г) о возмещении убытков, | | | | | | причиненных инспекцией | | | | | | д) о возврате из бюджета | | | | | | денежных средств, списанных | | | | | | в бесспорном порядке в виде | | | | | | финансовых санкций инспек- | | | | | | цией | | | | | | е) по прочим основаниям | | | | | | ВСЕГО: | | | | | | а) | | | | | | б) в) г) д) е) Руководитель юридической службы Госналогинспекции1. Общие положения
1.1. Настоящими Методическими рекомендациями устанавливается общий порядок организации и проведения комплексных проверок соблюдения законодательства о труде и охране труда, проводимых техническими инспекторами труда Росхимпрофсоюза в субъектах Российской Федерации.
1.2. Основной целью комплексных проверок является обеспечение защиты трудовых прав членов профсоюза, состоящих в трудовых отношениях с работодателем, включая право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, путем выявления нарушений законодательства и иных нормативно-правовых актов о труде, норм и правил по охране труда, принятия мер по устранению выявленных нарушений и исключению возможности их повторения.
1.3. Технические инспекторы труда профсоюза при проведении комплексных проверок должны руководствоваться требованиями Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), Федеральных законов "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Положения о технической инспекции труда Росхимпрофсоюза и настоящими Методическими рекомендациями.
Наиболее приоритетными являются проверки соблюдения всего комплекса требований законодательства о труде и охране труда, проводимые совместно с техническими и правовыми инспекторами труда.
1.4. Во всех случаях в состав комиссии следует включать уполномоченных (доверенных лиц) профсоюза по охране труда.
2. Подготовка к проведению комплексной проверки
2.1. Планирование комплексных проверок:
2.1.1. Комплексная проверка может проводиться в плановом или неплановом порядке.
При планировании проведения комплексных проверок соблюдения законодательства о труде и охране труда выбор организаций, подлежащих проверке, осуществляется по следующим основаниям:
а) по данным статистической отчетности (формы (условия труда) и № 7 – травматизм), мониторинга или другого способа наблюдения и анализа показателей производственного травматизма и профессиональной заболеваемости за определенный период (в сравнении со средними показателями по региону или в сравнении с показателями других организаций той подотрасли, к которой относится данная организация) в случаях выраженной тенденции роста этих показателей;
б) при частом поступлении в техническую инспекцию труда заявлений и жалоб работников организации, в том числе при их посещении приемной инспекции, о фактах нарушения законодательства о труде, непредставления компенсаций за работу с тяжелыми и вредными условиями труда, систематической задержке выплаты заработной платы , нарушении установленного порядка обеспечения работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты, об отказах администрации в составлении акта о несчастном случае на производстве по форме Н-1, о невыполнении мероприятий коллективного договора и т. д.
Субъективные факторы (недоверительное или предвзятое отношение к руководителям и должностным лицам организации, эмоциональные суждения и т. д.) не могут служить основанием для определения организации, подлежащей комплексной проверке.
2.2. Мероприятия, осуществляемые до начала проведения комплексной проверки:
2.2.1. Технический инспектор труда направляет работодателю или уполномоченному им лицу сообщение о целях и сроках проведения комплексной проверки, перечень документов, которые должны быть представлены техническому инспектору труда до начала проведения проверки и в первую очередь:
3.2.9. Проводится проверка установленного порядка предоставления работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда, соответствующих компенсаций (доплаты к заработной плате, дополнительный отпуск, сокращенный рабочий день, бесплатная выдача молока, лечебно-профилактического питания), имеются ли перечни работ, на которых должны предоставляться такие компенсации, предусматриваются ли эти работы в коллективном договоре организации.
3.2.10. Проводится проверка действующего в организации порядка подготовки работников по охране труда, включая руководителей и специалистов высшего и среднего звена. При этом устанавливается, проводится ли в организации специальное обучение работников, занятых на работах с повышенной опасностью, с выдачей им соответствующих удостоверений или это ограничивается проведением разовых инструктажей по безопасному ведению работ.
Устанавливается, в каком порядке проводятся обучение и проверка знаний по охране труда руководителей и специалистов организации (в учебных центрах, комбинатах и других учебных учреждениях или непосредственно в организации). На основании протоколов заседаний комиссий по проверке знаний по охране труда руководителей и специалистов и по данным численности руководителей и специалистов организации определяется показатель охвата обучением этих категорий работников и устанавливаются конкретные лица, не прошедшие обучение и проверку знаний по охране труда.
По данным производственного травматизма на работах с повышенной опасностью определяется степень достаточности и эффективности применяемых форм обучения рабочих по охране труда.
3.2.11. Проводится проверка действующего в организации порядка обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты. При этом устанавливается, в каких объемах удовлетворяются потребности в указанных средствах защиты в целом по организации и по подразделениям. В случае выявления недостаточного обеспечения подразделений этими средствами по объемам, номенклатуре или отдельным видам устанавливаются причины такого положения.
В ходе этой проверки необходимо также ознакомиться с организацией и проведением контроля качества приобретаемых средств индивидуальной защиты, прежде всего по защитным характеристикам, соответствия их Типовым отраслевым нормам бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, по видам и назначению в зависимости от характера производства, работ и условий труда, а также контроля за наличием на эти средства сертификатов соответствия.
3.2.13. Проводится проверка организации деятельности службы охраны труда, в ходе которой с учетом требований ст. 217 ТК РФ устанавливается соответствие:
– структуры и численности работников службы Межотраслевым нормативам численности работников службы охраны труда на предприятии, утвержденным постановлением Минтруда России от 01.01.2001 г. № 10;
– возложенных на специалистов службы охраны труда обязанностей должностным обязанностями этой категории работников, предусмотренным в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном постановлением Минтруда России от 21.08.98 г. № 37, и Рекомендациям по организации работы службы охраны труда на предприятии, в учреждении и организации, утвержденным постановлением Минтруда России от 30.01.95 г. № 6;
– нормативно-технической обеспеченности службы охраны труда профилю деятельности организации и отдельных производств, которые по характеру деятельности относятся к другим отраслям экономики, включая соответствие кабинета охраны труда нормам, предусмотренным п. 3.23 СНиП 2.09.04-87 "Административные и бытовые здания" и Рекомендациям по организации работы кабинета охраны труда и уголка охраны труда, утвержденным постановлением Минтруда России.
Проводится анализ результатов работы службы охраны труда по контролю за соблюдением требований охраны труда в подразделениях организации. Устанавливается количество предписаний, выданных в течение года работниками службы охраны труда должностным лицам подразделений, и как они выполнялись (в установленные сроки или с задержкой, в полном объеме или частично и т. д.). Документально устанавливается, какое количество предложений было внесено службой охраны труда руководству организации в течение года, в том числе количество предложений, не получивших поддержки для реализации. Выявляются причины такого положения (отсутствие средств, сомнительная эффективность, отсутствие внимания руководства к поднимаемым вопросам и т. д.), особенно по предложениям, которые, по мнению комиссии, имеют для данной организации актуальное значение.
На основании анализа определяются эффективность деятельности службы охраны труда, ее влияние на решение вопросов улучшения условий труда, повышения его безопасности, снижения уровня производственного травматизма и профессиональной заболеваемости.
3.2.14. По имеющимся в организации документам проводится проверка соблюдения требований ст. 215 ТК РФ в части соответствия эксплуатирующихся в организации производственных объектов требованиям охраны труда.
Если в организации осуществлялось либо осуществляется на момент проверки строительство новых или реконструкция действующих производственных объектов, внедрение новой техники и новых технологий , то необходимо ознакомиться с заключениями государственной экспертизы условий труда, разрешениями на проведение указанных работ соответствующих органов государственного надзора и контроля за соблюдением требований охраны труда, а также с заключениями этих органов, выданными при приемке в эксплуатацию новых или реконструируемых производственных объектов.
При наличии в разрешениях и заключениях замечаний об имеющихся в проектах на строительство новых и реконструкцию действующих производственных объектов недостатках, о допущенных при строительстве и реконструкции отступлениях от проектов без оформления разрешений в установленном порядке и о других недостатках, ухудшающих условия труда и снижающих его безопасность, необходимо документально установить, какие меры были приняты по устранению этих недостатков.
Одновременно с этим рассматривается техническая документация на отдельные из находящихся в эксплуатации производственные здания и сооружения (акты приемки в эксплуатацию с приложением сведений об отступлениях от проекта и недоделках к моменту ввода в эксплуатацию, технические паспорта на каждое здание и сооружение, акты проведения экспертиз отдельных зданий и сооружений) с целью определения их состояния и пригодности к эксплуатации.
3.2.15. Проводится проверка соблюдения ст. ст. 227–231 ТК РФ действующего порядка расследования и учета несчастных случаев на производстве. В ходе проверки необходимо установить достоверность учета несчастных случаев на производстве в организации путем проверки наличия актов расследования несчастных случаев (актов по форме Н-1 и актов расследования несчастных случаев) по оплаченным листкам
временной нетрудоспособности с диагнозом травматического характера. При отсутствии соответствующих актов эти случаи, так как акт по форме Н-1 является основным документом для обеспечения по этому виду страхования, указанные несчастные случаи следует считать сокрытыми.
При проведении проверки необходимо также обратить внимание на соблюдение в организации требований Трудового кодекса Российской Федерации о расследовании и учете несчастных случаев на производстве по следующим вопросам:
соблюдение установленных сроков расследования несчастных случаев на производстве;
участие в составе комиссии по расследованию несчастных случаев на производстве, относящихся по Схеме определения тяжести несчастных случаев на производстве, утвержденной приказом Минздрава России от 17.08.99 г. № 000 к категории легких, специалиста по охране труда (или лица, назначенного приказом работодателя, ответственным за организацию по охране труда) либо специалиста по договору и представителей профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками представительного органа;
обоснованность выводов комиссии по расследованию несчастного случая о причинах и лицах, ответственных за допущенные нарушения, включая решение об установлении вины пострадавшего, соответствие указанного решения заключению профсоюзного комитета или иного уполномоченного работниками представительного органа;
расследование и оформление в установленном порядке несчастных случаев на производстве, в результате которых пострадавшие были переведены на другую работу в соответствии с медицинским заключением без оформления листка временной нетрудоспособности;
участие доверенных лиц пострадавших в расследовании происшедших с ними несчастных случаев на производстве;
правомерность непризнания работодателем несчастного случая на производстве, отказа в проведении его расследования и составлении акта по форме Н-1 в случаях, предусмотренных ст. 230 ТК РФ;
соблюдение установленного ст. 228 ТК РФ срока направления сообщения о групповом несчастном случае на производстве, тяжелом случае на производстве, несчастном случае на производстве со смертельным исходом в соответствующие органы и территориальный профсоюзный орган и расследование указанных несчастных случаев в установленном порядке.
3.2.16. Проводится проверка выполнения в организации требований предписаний, выданных должностным лицам при проверках, проводимых ранее государственными инспекторами труда, а также по представлениям технического инспектора труда профсоюза, уполномоченных по охране труда профсоюзной организации об устранении выявленных нарушений требований охраны труда.
3.3. Проведение проверки соблюдения требований законодательства о труде и охране труда в структурных подразделениях организации
3.3.1. На завершающем этапе комплексной проверки проводится проверка соблюдения требований законодательства о труде и охране труда в структурных подразделениях организации, основной целью которой является уточнение фактов и сведений, полученных при проведении анализа и проверки по вопросам, указанным в п. п. 3.1 и 3.2 настоящих рекомендаций.
В целях рационального использования времени, отведенного на проведение комплексной проверки, и достижения необходимых результатов целесообразно проводить указанную проверку в структурных подразделениях с относительно высоким уровнем производственного травматизма и наличием производств с вредными или опасными условиями труда. При этом допускается проведение выборочной проверки структурных подразделений организации.
3.3.2. При проведении проверок производственных объектов и рабочих мест структурных подразделений основное внимание в первую очередь должно уделяться соблюдению требований правовых норм законодательных и иных нормативно-правовых актов, имеющих императивный запретительный ("запрещается", "не допускается", "не должно быть") и ограничительный характер ("не ближе", "не более", "не менее", "не выше", "в пределах от и до" и т. п.).
Проверка соблюдения требований правовых норм разрешительного характера ("разрешается", "допускается" и т. п.) при комплексной проверке может проводиться в выборочном (эксклюзивном) порядке.
3.3.3. В ходе проведения проверки структурных подразделений при необходимости могут быть затребованы у руководителя подразделения и рассмотрены следующие документы и сведения:
– акт приемки в эксплуатацию производства, паспорт производственного здания или сооружения (схематический план той части здания, где расположено данное подразделение, если в здании размещено несколько подразделений) с указанием контуров и размеров площадей производственных участков, складских, служебных, гардеробных, душевых, умывальных и туалетных помещений, а также помещений для медицинского пункта, личной гигиены женщин, приема пищи и отдыха, если такие помещения предусмотрены проектом здания;
– технический журнал по эксплуатации здания и сооружения по форме, установленной Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 г. № 000, приказ о назначении должностных лиц, ответственных за правильную эксплуатацию, сохранность и своевременный ремонт закрепленного за подразделением здания или его части;
– перечень участков подразделения с указанием видов деятельности на них и основных профессий рабочих, занятых на каждом участке, в том числе на участках с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, с указанием предоставляемых льгот и компенсаций по условиям труда по каждой профессии;
– перечень применяемых в производстве вредных или опасных веществ, материалов, продукции, товаров с предоставлением по ним разработанных методик метрологического контроля и токсикологической (санитарно-гигиенической, медико-биологической) оценки, а также информации о применяемых средствах метрологического контроля (ст. 215 ТК РФ);
– сертификаты соответствия на производственное оборудование, технологические процессы, применяемые механизмы, транспортные средства, материалы, химические вещества и средства коллективной защиты (ст. 215 ТК РФ);
– должностные инструкции руководителя подразделения, начальников участков, мастеров;
– перечень имеющихся в наличии нормативно-правовых актов по охране труда;
– перечень инструкций по охране труда (по профессиям и видам работ), действующих в подразделении;
– удостоверения руководителя подразделения, начальников участков, мастеров, прорабов, механика, энергетика и других специалистов о прохождении обучения и проверки знаний по охране труда;
– перечень работ, на выполнение которых оформляется наряд-допуск;
– перечень средств индивидуальной защиты, которые выдаются работникам подразделения;
– журналы регистрации инструктажа по охране труда на рабочем месте (первичный, повторный, внеплановый, целевой), регистрации прохождения обучения и проверки знаний по охране труда, регистрации инструктажа и проверки знаний у персонала по первой группе электробезопасности, учета выдачи инструкций по охране труда для работников подразделения, учета выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, регистрации выдачи нарядов-допусков и разовых разрешений на выполнение опасных работ, регистрации и учета несчастных случаев на производстве, а также другие журналы, ведение которых регламентировано требованиями нормативно-правовых актов по охране труда;
– проверка соблюдения требований безопасной эксплуатации электроустановок напряжением до 1000 вольт может проводиться только членами комиссии, имеющими не ниже IV группы по электробезопасности. Проведение проверки электроустановок потребителей напряжением выше 1000 вольт исключается полностью.
3.3.5. В случаях, когда в ходе проверки структурного подразделения выявляются нарушения, представляющие непосредственную опасность для жизни и здоровья работников, руководителю структурного подразделения незамедлительно выдается требование о приостановке эксплуатации оборудования или выполнения работ . При этом технический инспектор труда, принявший указанное решение, обязан разъяснить работникам причины принятого решения и принять необходимые меры по сохранению их среднего заработка (ст. 220 ТК РФ).
3.3.6. При выявлении в ходе проверки структурного подразделения фактов непрохождения должностными лицами в установленном порядке обучения и проверки знаний по охране труда, руководителю структурного подразделения незамедлительно вручается представление об отстранении указанных должностных лиц от работы. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с требованиями ст. 76 ТК РФ подобное отстранение работника сопровождается приостановкой выплаты ему заработной платы.
При выявлении в ходе проверки фактов нарушения конкретными работниками требований нормативно-правовых актов по охране труда (в том числе вследствие недостаточных знаний указанных актов из-за непроведения обучения, инструктажа по охране труда и стажировки на рабочем месте), в результате чего они подвергают реальной опасности травмирования себя и других работников производственного подразделения, техническим инспектором труда должны быть приняты исчерпывающие меры по предотвращению опасности, включая отстранение указанных работников от выполнения работ. Конкретное решение о достаточности указанных мер принимается техническим инспектором труда самостоятельно, в зависимости от характера и тяжести выявленных правонарушений.
3.3.7. Выявленные в ходе проверки структурного подразделения нарушения законодательных и иных нормативно-правовых актов о труде и охране труда отражаются в представлении, выдаваемом руководителю структурного подразделения под роспись. При этом по каждому выявленному нарушению в представлении должна быть ссылка на нарушенную статью (параграф, пункт) соответствующего законодательного или иного нормативно-правового акта.
При оформлении представления, выявленные аналогичные (одноименные) нарушения целесообразно излагать в укрупненном количественном выражении. Например, на такое-то количество единиц оборудования отсутствуют сертификаты соответствия, такое-то число работников принято на работу с вредными условиями труда без прохождения предварительного медицинского осмотра (обследования), в таком-то подразделении на такое-то число работников не оформлены личные карточки выдачи средств индивидуальной защиты, записи о выдаче этих средств производятся мастером в общей тетради без указания даты выдачи и т. д.
Копия представления приобщается к акту комплексного обследования.
3.3.8. Решение о привлечении к административной ответственности руководителя структурного подразделения и иных должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях законодательных и иных нормативно-правовых актов о труде и охране труда, целесообразно принимать представителями государственного надзора и контроля.
4. Порядок оформления результатов проведенной комплексной проверки
4.1. По результатам комплексной проверки составляется акт-предписание о соблюдении законодательства о труде и охране труда в организации.
Акт-предписание составляется в 2-х экземплярах и состоит из констатирующей, результирующей и предписывающей частей.
4.2. В констатирующей части акта-предписания указываются:
дата начала и окончания проверки и место ее проведения;
состав комиссии, проводившей комплексную проверку, с указанием фамилии, инициалов и должности каждого из членов комиссии, принимавших участие в ее проведении;
фамилия, имя и отчество руководителя организации, его заместителей, главных специалистов, включая руководителя (специалиста) службы охраны труда, и председателя профсоюзной организации;
отдельные статистические сведения о результатах работы организации, связанные с целями комплексной проверки (численность персонала, сведения о средней заработной плате работников, характеристики состояния производственного травматизма и профессиональной заболеваемости и т. д.).
Кроме того, в констатирующей части акта-предписания даются общие оценки состояния соблюдения в организации законодательства о труде и охране труда по основным вопросам, по которым проводилась комплексная проверка, и основные недостатки в организации указанной работы. Наряду с этим в констатирующей части акта-предписания также могут быть отражены решения и практические действия руководства организации и ее отдельных структурных подразделений, которые, по мнению комиссии, заслуживают положительной оценки.
4.3. В результирующей части акта-предписания отражаются выявленные нарушения требований законодательных и иных нормативно-правовых актов о труде и охране труда (со ссылкой на нарушенные статьи и пункты этих актов), изложенные в составленных протоколах проверки структурных подразделений и служб организации.
В начале результирующей части акта-предписания целесообразно излагать нарушения, общие для всех (большинства) проверенных структурных подразделений и служб организации, сгруппированные по институтам трудового права (вопросам комплексной проверки). После этого следует излагать иные правонарушения, выявленные в конкретных структурных подразделениях и службах, с указанием их наименования.
4.4. В предписывающей части акта-предписания излагаются предложения комиссии о мерах по устранению отраженных в акте-предписании выявленных нарушений с указанием сроков их устранения. Предложения целесообразно группировать по институтам трудового права (вопросам комплексной проверки).
4.5. Акт-предписание подписывается всеми членами комиссии.
Первый экземпляр акта-предписания вручается работодателю (уполномоченному им представителю) для устранения выявленных нарушений под роспись с указанием даты ознакомления с актом-предписанием на его копии, представляемой председателем комиссии руководителю государственной инспекции труда.
5. Заключительные положения
5.1. По результатам проведенной комплексной проверки должно быть проведено совещание с управленческим персоналом организации с участием представителей профсоюзной организации.
На совещании подробно освещаются все выявленные нарушения, их причины и какие могут быть последствия, если они не будут устранены.
Особое внимание должно быть обращено на факты бездействия руководства организации, вследствие чего не только формально, но и практически не соблюдаются отдельные требования законодательства и иных нормативно-правовых актов.
Разногласия между комиссией и представителями организации по отдельным вопросам, отраженным в акте-предписании, разрешаются только на основании дополнительного рассмотрения соответствующих документов. Устные доказательства не могут считаться основанием для изменения выводов комиссии.
5.2. Все материалы комплексной проверки передаются руководителю предприятия и председателю профсоюзного органа для рассмотрения и принятия мер, а также оформления при необходимости дополнительных материалов по ее результатам (представлений и писем в вышестоящие и иные заинтересованные органы и др.).
5.3. По результатам комплексной проверки составляется график осуществления контроля выполнения предписания выданных руководителю и другим должностным лицам организации.
5.4. Контроль выполнения мероприятий, предусмотренных в графике, возлагается на технического инспектора труда, который осуществляет контроль соблюдения законодательства о труде и охране труда в данной организации, независимо от его участия или неучастия в проведении комплексной проверки.
Приложение
Перечень
основных законодательных и иных межотраслевых нормативно-правовых актов и других документов, которыми следует руководствоваться при проведении комплексной проверки соблюдения в организациях законодательства о труде и охране труда
1. Трудовой кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 01.01.01 г. "Об основах охраны труда в Российской Федерации" (с изменениями от 01.01.01 г., 10 января 2003 г.).
3. Федеральный закон Российской Федерации от 01.01.01 г. "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности".
4. Закон Российской Федерации "О коллективных договорах и соглашениях" в редакции Федерального закона от 01.01.01 г. № 176‑ФЗ.
5. Федеральный закон Российской Федерации от 01.01.01 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
6. Уголовный кодекс Российской Федерации, ст. ст. 140, 143, 145.
7. Указ Президента Российской Федерации от 01.01.01 г. № 234 "О перечне предприятий (организаций), производств, объектов и работ, надзор за которыми осуществляют органы Федерального горного и промышленного надзора России".
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 "О Федеральном органе исполнительной власти, специально уполномоченном в области промышленной безопасности".
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 "Об утверждении Положения о государственном энергетическом надзоре в Российской Федерации".
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 "Об утверждении Положения о государственной санитарно-эпидемиологической службе Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в Положение о государственном санитарно-эпидемиологическом нормировании ".
11. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 "О нормативно-правовых актах, содержащих нормативные требования охраны труда".
12. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2000 г. № 000 "Об утверждении Перечня тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда женщин".
13. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2000 г. № 000 "Об утверждении Перечня тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда моложе восемнадцати лет".
14. Постановление Совета Министров – Правительства Российской Федерации от 6 февраля 1993 г. № 000 "О новых нормах предельно допустимых нагрузок для женщин при подъеме и перемещении тяжести вручную".
15. Постановление Минтруда России от 7 апреля 1999 г. № 7 "Об утверждении норм предельно допустимых нагрузок для лиц моложе восемнадцати лет при подъеме и перемещении тяжестей вручную".
16. Постановление Минтруда России от 01.01.01 г. № 80 "Об утверждении Методических рекомендаций по разработке государственных нормативных требований охраны труда".
17. Постановление Минтруда России от 01.01.01 г. № 64 "О Рекомендациях по формированию и организации деятельности совместных комитетов (комиссий) по охране труда, создаваемых на предприятиях, в учреждениях и организациях с численностью работников более 10 человек".
18. Постановления Минтруда России от 8 февраля 2000 г. № 14 "Об утверждении Рекомендаций по организации работы службы охраны труда в организации" и от 01.01.01 г. № 7 "Об утверждении Рекомендаций по организации работы кабинета охраны труда и уголка охраны труда".
19. Постановление Минтруда РФ от 01.01.01 г. № 10 "Об утверждении Межотраслевых нормативов численности работников службы охраны труда в организациях".
20. ГОСТ ССБТ 12.2.004-90 "Обучение по охране труда".
21. Постановление Минтруда России от 01.01.01 г. № 37 "Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих".
22. Приказ Минздравмедпрома России от 01.01.01 г. № 90 "О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентах допуска к профессии" с приложениями 1, 2, 4, 5.
23. Приказ Минздрава России от 01.01.01 г. № 000 "Об утверждении Положения о проведении обязательных предварительных при поступлении на работу и периодических медицинских осмотров работников".
24. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.01.01 г. № 83 "Об утверждении перечней вредных и(или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований)".
25. Постановления Минтруда России "Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты по отраслям экономики и отдельным производствам".
26. Постановление Минтруда России от 01.01.01 г. № 51 "Об утверждении Правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты" с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Минтруда России от 01.01.01 г. № 39, .
27. Постановление Минтруда России от 01.01.01 г. № 73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях".
28. Приказ Минздрава России от 01.01.01 г. № 000 "Об утверждении Схемы определения тяжести несчастных случаев на производстве".
29. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 "Об утверждении Положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний".
30. Постановление Госстандарта России от 3 мая 2000 г. № 25 "Об утверждении Правил сертификации производственного оборудования".
31. Гигиенические критерии оценки и квалификация условий труда по показателям вредности и опасности факторов производственной среды, тяжести и напряженности трудового процесса (Руководство Р 2.2.755-99), утверждены Главным государственным санитарным врачом Российской Федерации 23 апреля 1999 г., введены в действие с 1 сентября 1999 г.
32. Постановление Госстроя СССР от 01.01.01 г. № 000 "Об утверждении Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений".
33. Соответствующие ГОСТы, СНиПы, СанПиНы, межотраслевые и отраслевые правила охраны труда, которые определяются инспектором труда, осуществляющего комплексную проверку, в зависимости от видов деятельности организации.
34. Государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 12.0. "Система стандартов безопасности труда. Общие требования к управлению охраной труда в организации".